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一则案例教你高企研发费归集会计凭证制作技巧
一则案例教你高企研发费归集会计凭证制作技巧
懒猫税语生物科技有限公司自行研发一项专利技术，代号为RD项目1，该项目研发符合研发费用加计扣除条件，2018年1—3月为新技术的研究阶段，2018年4～10月为新技术的开发阶段，于12月底申请专利交付使用，开发阶段支出满足资本化条件。懒猫税语公司2018年1—3月研究阶段发生业务如下：
①技术人员工资合计30万元：其中，研发用工时分配12万元。
借：研发支出—费用化支出—RD项目1—人员人工（工资） 12
管理费用 18
贷：应付职工薪酬—工资 30
基础资料：技术人员出勤表、工作发放记录，参与研发工时记录表，与立项资料中的科技人员名单进行核对。
②外购原材料50万元，研发部门领用20万元（其中5万元为生产使用）；
借：原材料 50
应交税费—应交增值税（进项税额） 8.5
贷：银行存款 58.5
借：研发支出—费用化支出—RD项目1—原材料 15
生产成本 5
贷：原材料 20
基础资料：
1、领料申请（上应有研发项目或研发部门负责人签字）、原材料出库单（应注明研发项目领用）；
2、核对立项计划书，看领料单是否在研发项目主要耗用材料目录内，是否超标耗用。
③购买用于研发的设备，不含价款60万元，会计上采取直线法计提折旧，共计提折旧额为1万元；
借：固定资产 60
应交税费—应交增值税（进项税额） 10.2
贷：银行存款 70.2
借：研发支出—费用化支出—RD项目1—设备折旧费 1
贷：累计折旧 1
提醒事项：
1、对于研发用设备，应区分专用设备还是混用设备。
2、专用设备，计提的折旧归集进研发支出，并在各个研发项目中进行分配（按工时占比等合理方法）。
3、混用设备，应就研发用和生产用工时做必要记录，根据记录表分配折旧。
4、分配公式是：当月设备应计提折旧金额*当月研发用设备总工时/设备本月使用总工时
5、假如企业对设备采取一次性税前扣除，则在高企口径下折旧费用应为1万元，而非60万元。
6、基础资料：设备使用工时记录表，折旧计提计算表、分配依据和分配表。研发用仪器、设备清单。
④购买研发项目所需图书资料费1万元，支付翻译费2.5万元，差旅费0.3万元（有票据0.2万元），办公支出0.5万元，会议费2万元。
借：研发支出—费用化支出—RD项目1 —其他费用（图书资料） 1
—其他费用（翻译费 2.5
—其他费用（差旅费） 0.3
—其他费用（办公费） 0.5
—其他费用（会议费） 2
贷：银行存款 6.3
注意：
1、办公费、会议费在高企认定口径下，不在其他费用列举范围内，应做剔除。
2、差旅费0.1万元无票据，应做剔除。 0.2万元应附相关的交通及住宿凭证。
3、基础资料：费用报销单（有研发部门负责人签字，差旅费报销单有研发部门负责人、出差人员签字）。注意与立项资料核对，出差人员是否属于研发人员。
4、图书资料费应是研发课题用。
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