徐永涛老师：《审计》科目考前相关知识点总结

亲爱中华有网校的学员，你们好！

　　根据相关信息整理如下内容，希望你能在这几天把相关知识点梳理一遍，请大家对照一下，以下这些基本知识点是否已经掌握。

　　第三章

　　职业道德的题，注意影响独立性的因素，主观题的可能性较大。

　　第六章

　　1．认定的涵义，一般在主观题出现较大，主要以填表的形式出现，经常与内部控制、相关业务活动、审计程序相联系。如果有这样的题，涉及到具体的项目，程序应该写具体到相关的人员和凭证。

　　2．在承接业务中应把握签约前应做的工作和应初步了解被审计单位的基本情况

　　第七章

　　1．影响审计证据的充分性与适当性的因素及相互关系

　　2．分析程序在哪几个阶段运用，不同阶段的用途和必要性

　　3．审计档案的分类、保管与修改变动的要求，包括P475的质量复核的要求

　　第八章

　　影响重要性水平的因素、确定重要性水平及对审计结果的影响，

　　第九章和第十章

　　综合题，要求分析报表层和认定层的重大错报风险，并确定措施。在做此类题的确定报表层次的风险时，根据题目的素材，看一句就分析某一方面的风险，思维尽量放开，尽量把相关的活动和事项的影响往“坏处”想，涉及到认定层的风险，只要是题目提到的账户或与相关活动密切的账户尽可能地列出。这两章虽然内容多，但答题还是比较容易的。

　　另外这两章中有一些基本的理论性的问题，必须记忆的，如风险评估程序、风险应对的措施，控制测试的条件、利用控制测试期中证据和以前审计证据时应考虑的因素。

　　注意分析程序在识别风险中的运用以及串讲资料第十章的例题和习题班第九章风险评估例题。

　　第十一章

　　发现舞弊时的措施及沟通要求

　　第十二章

　　1．影响样本量的因素，抽样风险等基本理论问题。注意客观题，如在控制测试抽样时，初步评估的错报风险越高，确定的可容忍偏差率就越大，控制测试的样本就少，在最高时，可不进行控制测试。在细节测试中，如果通过控制测试确定的错报风险越高，确定的可容忍错报就低（认定层的重要性水平），实质性程序的样本量就多。

　　2．计算：掌握确定样本量的方法及对样本结果的评价，重点在固定样本量（公式法），串讲资料中[考点六]，及变量抽样中样本量的确定[考点九]，记住例题即可。

　　第十三章

　　1．销售与收款循环的主要业务活动与内部控制（考点1、2、3）

　　2．营业收入的审计程序（完整性与发生认定的审计程序）（考点4、5、8）

　　3．营业收入的确认、销售退回等会计处理

　　4．应收账款的函证

　　5．应收账款的坏账准备（哪些应全额计提或不应全额计提）、贷方余额的调整。

　　第十四章

　　1．采购与付款循环的主要业务活动与内部控制

　　2．查找未入账应付账款的程序

　　3．不能支付的应付账款、应付账款的债务重组、及借方余额调整的会计处理

　　5．固定资产的期初余额审计与分析程序

　　6．固定资产的后续支出和折旧计提的会计处理

　　第十五章

　　存货监盘（综合题），注意需要特别关注情况P368、特殊情况的处理P370和监盘计划的内容。对接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成的程序和首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘的程序应熟记。注意习题班的监盘的举例。

　　第十六章

　　交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、应付债券、投资性房地产等项目的基本会计处理。重点关注初始计价与期末公允价值变动的会计处理。

　　第十七章

　　货币资金的内部控制、库存现金的监盘、银行存款余额调节表的审计和银行函证的要求

　　第十八章和十九章

　　期后事项的会计调整，特别是截至财务报表报出日前发现的事实的审计处理。（综合）

　　比较数据对审计意见的影响，关注后任注册会计师发现前任注册会计师的问题的处理。

　　各种意见判断与审计报告的编写（注意强调事项段、说明段的写法以及收件人，事务所盖章、地址、注册会计师签章和报告日期，否定意见的表述等）。

　　重要性与审计意见的判断：一般情况下，如果是简答题没有给出重要性水平，则意见可答保留或否定，如果给出具体的数据，则答案的意见一般只有一种。根据2006年试题，主要以对利润的影响作为判断的标准，例如题目给出利润总额300万元，净利润200万元，重要性水平120万元。

　　（1）调整收入成本：

　　借：营业收入1000
　　　　贷：营业成本870
　　　　　　未分配利润130

　　对意见的影响：从利润方面考虑，保留意见

　　（2）调整分录：

　　借：应收票据600
　　　　贷：短期借款600

　　对意见的影响：少计短期借款，保留意见，按考试经验来看如果错报金额比政治性重要性水平高很多，则为否定意见。

　　（3）重分类调整分录

　　借：应收账款－d公司1 200
　　　　贷：预收款项－d公司1 200

　　同时进行坏账计提的调：

　　借：资产减值损失－计提的坏账准备360
　　　　贷：应收账款－坏账准备360

　　对意见的影响：由于重分类金额也较大，再加上如果调整，则可能出现亏损，所以从利润角度则为否定意见。

　　我要告诉各位的是，题目的理论性加强，总体上有一定的难度但不会太大，在答题时，思维要放开，不要只想着课本中的描述，应大胆地去想，假设自己是一名注册会计师，我将采用何种具体程序，获取何种具体的证据，主观题尽量写全面。如果试题中有自己没有准备过或教材中没有表述的内容，千万不要急燥，审计考试一定要静心，相信自己一定会答，说不定你的答案就是正确的。答题注意把握进度，一个原则就是先做完，有时间再检查。先快速把客观题做完，然后看主观题的要求，要求是什么就一定答什么，不要综合表述，边看题干材料边答题。另外如果有英语基础可适答题。如果语法或单词不熟悉，可能扣分较多，所以请根据自己的英语水平慎重考虑。

　　相信自己，走进考场，发挥超常！

　　祝大家考试顺利！

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正保会计网校：徐永涛老师
2007年9月10日