2006年注税考试在即，为了广大学员更好的复习、备考，正保会计网校特整理了《财务与会计》重点难点的部分习题供大家参考。祝学员在考试中取得优异的成绩!
【例题1】财务管理方法中最重要、最直接的方法为（ ）
A.财务预测
B.财务决策
C.财务预算
D.财务控制
【答案】B www.fawtography.com
【例题2】每股收益最大化作为财务管理目标，其优点是（）。
A.考虑了资金的时间价值
B.考虑了投资的风险价值
C.有利于企业克服短期行为
D.反映了投入资本与收益的对比关系
【答案】D
【解析】本题的考点是财务管理目标相关表述优缺点的比较。因为每股收益等于税后净利与投入股份数的对比，是相对数指标，所以每股利润最大化较之利润最大化的优点在于它反映了创造利润与投入资本的关系。
【例题3】在下列各项中，能够反映上市公司价值最大化目标实现程度的最佳指标是（ ）
A.总资产报酬率
B.净资产收益率
C.每股市价
D.每股利润
【答案】Cwww.fawtography.com
【例题4】下列有关资金市场表述正确的是（ ）
A.也称为货币市场
B.也称为资本市场
C.交易的目的主要是满足长期资金周转的需要
D.交易的目的主要是满足短期资金周转的需要
【答案】A、D
【例题5】下列项目中,纯利率不受（ ）影响
A.通货膨胀
B.违约风险
C.货币供求关系
D.流动性风险
E.期限风险
【答案】ABDE
【例题6】在没有通货膨胀的条件下，纯利率是指（ ）。
A.投资期望收益率
B.银行贷款基准利率
C.社会实际平均收益率
D.没有风险的均衡点利率
【答案】D
【解析】纯利率是指没有风险、没有通货膨胀情况下的均衡情况下的均衡点利率。
【例题7】1：某公司2002年末资产负债率为60%。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度，该公司计划采取措施使2003年年末的资产负债率降低30%，则该公司2003年末债权人投入的资本受所有者权益保障的程度将提高（ ）。（计算结果保留三位小数）
A.51.724%
B.48.276%
C.77.586% D.71.392%
【答案】A
【解析】2002年末产权比率=60%÷40%×100%=150%
2003年末资产负债率=60%-（60%×30%）=42%
2003年末产权比率=42%÷58%×100%=72.414%
保障程度提高百分比=（150%-72.414%）÷150%=51.724%
【例题8】如果不考虑其他因素，下列项目中说明企业偿还债务能力越强的有（ ）。
A.较高的现金比率
B.较高的有形资产负债率
C.较高的产权比率
D.较高的资产负债率
E.较高的流动比率
【答案】A、E
【例题9】某公司所得税核算采用应付税款法，适用的所得税税率为33%，2003年度应交所得税为33万元。2003年度计算应税所得时的调整项包括超过计税工资标准的工资费用15万元和取得国库券利息收入10万元两项；2003年度支付给债权人的利息为20万元（假设全部在税前列支）。假定不考虑其他因素， 2003年该公司已获利息倍数为（ ）。
A.3.75
B.4.75
C.5.25 www.fawtography.com D.5.75
【答案】D
【解析】应纳税所得额=33÷33%=100（万元）
利润总额=100+10-15=95（万元）
息税前利润=95+20=115（万元）
已获利息倍数=息税前利润÷利息=115÷20=5.75
【例题10】某公司采用销售百分比法对资金需求量进行预测。预计 2003年的销售收入为5700万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75%、0.5%、19.5%、l.2%。假定该公司适用的所得税率为30%，股利支付率为40%。则该公司2003年留存收益的增加额应为（ ）万元。
A.60.648
B.38.988
C.90.972
D.116.8272
【答案】C
Δ留存收益=预计净利润×（1-40%）
利润总额=5700-5700×75%-5700×0.5%-5700×19.5%-5700×1.2%
净利润=利润总额×（1-30%）
【解析】留存收益增加额=5700×（1-0.75-0.005-0.195-0.012）×（1-30%）×（1-40%）=90.972（万元）
【例题11】下列各项中，属于企业筹集资金的要求的有（ ）。
A.及时足额筹集资本金
B.正确运用负债经营
C.扩大生产经营规模
D.保障所有者对企业的控制权
E.认真选择投资方向
【答案】A、B、E
【例题12】在下列各项中，能够引起企业自有资金增加的筹资方式是（ ）。
A.吸收直接投资
B.发行公司债券
C.利用商业信用
D.留存收益转增资本
【答案】A
【解析】企业的自有资金指的是所有者权益，选项B、C筹集的都是负债资金；选项D导致所有者权益内部项目此增彼减，所有者权益不变，不能引起企业自有资金增加；选项A能够引起企业自有资金增加。
【例题13】普通股股东所拥有的权利包括（ ）。
A.分享盈利权
B.优先认股权
C.转让股份权
D.优先分配剩余资产权
【答案】ABC
【解析】优先分配剩余财产权属于优先股股东权利。
【例题14】相对于普通股股东而言，优先股股股东可以优先行使的权利有（ ）。
A.优先认股权
B.优先表决权
C.优先分配股利权
D.优先分配剩余财产权
【答案】CD
【解析】优先股的"优先"是相对于普通股而言的，这种优先权主要表现在优先分配股利权、优先分配剩余资产权和部分管理权。注意：优先认股权指的是当公司增发普通股票时，原有股东有权按持有公司股票的比例，优先认购新股票。优先认股权是普通股股东的权利。
（2）按有无记名，股票分为记名股票和不记名股票。
（3）按票面是否标明金额，股票分为有面值股票和无面值股票。
【例题15】为了简化股票的发行手续，降低发行成本，股票发行应采取（ ）方式。
A.溢价发行
B.平价发行
C.公开间接发行
E.不公开直接发行
【答案】Ｄ
【解析】股票发行方式有公开间接发行和不公开直接发行两种，前者尽管发行范围广、对象多、变现性强、流通性好，但发行手续繁杂，发行成本高。采用不公开直接发行可避免公开间接发行的不足。
【例题16】从发行公司的角度看，股票包销的优点有（ ）。
A.可获部分溢价收入
B.降低发行费用
C.可获一定佣金
D.不承担发行风险
【答案】Ｄ
【解析】本题AB属于股票代销的优点，C属于证券公司的优惠。
【例题17】企业利用普通股股票筹集资金的优点是（ ）。
A.比债务筹资的资本成本低
B.不需要偿还本金
C.没有固定的利息负担，财务风险低
D.能增强企业实力
E.保障所有者对企业的控制权
【答案】BCD
【例题18】在短期借款的利息计算和偿还方法中，企业实际负担利率高于名义利率的有（ ）。
A.简单法付息
B.贴现法付息
C.加息法付息
D.到期一次偿还货款
E.存在补偿性余额
【答案】BCE
【解析】存在补偿性余额的条件下，实际利率>名义利率； 贴现法付息，加息法付息，实际利率>名义利率。
【例题19】相比较长期资产投资，流动资产投资的特点是（ ）
A.投资回收期短
B.多样性
C.稳定性
D.易变性
E.波动性
【答案】ABDE
【例题20】企业定为应付紧急情况而确定持有的现金数额时属于（ ）
A.交易动机
B.预防动机
C.投机动机
D.储备动机
【答案】B
【例题21】在确定最佳现金持有量时，存货模式需考虑的成本是（ ）。
A.现金的持有成本
B.转换成本
C.现金短缺成本
D.现金保管费用
【答案】AB
【解析】存货模式要考虑持有现金的机会成本和转换成本
【例题22】下列有关信用期限的表述中，正确的有（ ）。
A.缩短信用期限可能增加当期现金流量
B.延长信用期限会扩大销售
C.降低信用标准意味着将延长信用期限
D.延长信用期限将增加应收账款的机会成本
【答案】ABD
【解析】信用期限是信用条件的一个内容是给予顾客最长的一个付款期，而信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。信用标准和信用期限之间没有必然的联系，所以选项C不对。
【例题23】某企业预测的年度赊销收入净额为3600万元，应收账款收账期为30天，资金成本率6%，则应收账款的机会成本为（ ）万元。
A.10 B.6
C.18
D.20
【答案】C
【解析】应收账款的机会成本=3600/360×30×6%=18（万元）
【例题24】采用ABC法对存货进行控制时，应当重点控制的是（ ）。
A.数量较多的存货
B.占用资金较多的存货
C.品种较多的存货
D.库存时间较长的存货
【答案】B
【解析】采用ABC法对存货进行控制时应重点控制A类存货，A类存货属于金额较多，品种数量较少的存货。
【例题25】公司采用固定股利政策发放股利的好处主要表现为( )。
A.降低资金成本
B.维持股价稳定
C.提高支付能力
D.实现资本保全
【答案】B
【解析】稳定的股利向市场传递公司正常发展的信息，有利于树立公司良好的形象，增强投资者对公司的信心，稳定股票的价格。
【例题26】在下列股利分配政策中，能保持股利与利润之间一定的比例关系，并体现风险投资与风险收益对等原则的是（ ）。
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.正常股利加额外股利政策
【答案】C
【例题27】采用固定股利支付率的股利政策，其结果可能有（ ）
A.可使得股利的发放随着企业经营业绩的好坏而上下波动
B.容易造成公司股价不稳定
C.会导致各年股利不稳定，出现较大波动
D.容易造成股利支付与盈余相脱节
E.有利于维持股价的稳定
【答案】ABC
【例题28】比较而言，下列哪种股利政策使公司在股利发放上具有较大的灵活性。
A.低正常股利加额外股利政策
B.剩余股利政策
C.固定股利政策
D.固定股利支付率政策
【答案】A
【解析】采取这种低正常股利加额外股利政策，在公司盈余较少或投资需要较多资金时，可维持设定的较低但正常的股利，股东不会有股利跌落感；若盈余大幅度增长时，公司则可适度增发股利。
【例题29】按照剩余政策，假定某公司资金结构是30%的负债资金，70%的股权资金，明年计划投资800万元，今年年末股利分配时，应从税后净利中保留（ ）用于投资需要。
A.180万元
B.240万元
C.800万元
D.560万元
【答案】D
【解析】800×70%=560（万元）
【例题30】发放股票股利的优点主要有（ ）
A.可以避免由于采用现金分配股利而导致公司支付能力下降、财务风险加大的缺点
B.当公司现金紧缺时，发放股票股利可起到稳定股利的作用，从而维护公司的市场形象
C.股票股利可避免发放现金股利后再筹集资本所发生的筹资费用
D.股票股利会传递公司现金多余的象征，有可能导致公司股票价格上升
E.股票股利可增加公司股票的发行量和流动性，从而提高公司的知名度
【答案】ABCE
【例题31】（ ）之后的股票交易，其交易价格可能下降。
A.股利宣告日
B.股权登记日
C.除息日
D.股利支付日
【答案】C。除息日之前的交易的股票价格包含应得的股利在内。除息日之后的股票交易为无息交易，其交易价格可能下降
【例题32】确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（ ）。
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
【答案】A
【例题33】下列项目中，符合资产定义的是（ ）。
A.购入的某项专利权
B.经营租入的设备
C.待处理的财产损失
D.计划购买的某项设备
【答案】A
【例题34】下列项目中，使负债增加的是（ ）。
A.发行公司债券
B.用银行存款购买公司债券
C.发行股票
m D.支付现金股利
【答案】A
【例题35】下列项目中，不符合费用定义的是（ ）。
A.产品质量保证费
B.经营租赁费
C.建造合同预计损失
D.处置无形资产净损失
【答案】D
【例题36】下列项目中，能同时引起资产和负债变化的有（ ）。
A.计提长期债权投资的利息
B.财产清查中发现的存货盘盈
C.债务方以非现金资产清偿债务
D.购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算
E.产品出口当期收到税务机关退回的增值税款
【答案】CD
【例题37】某企业赊销给A公司商品一批，货款总计50000元，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费1000元（假设不作为计税基数）。
应作会计分录：
借：应收账款 59500
贷：主营业务收入 50000
应交税金--应交增值税（销项税额） 8500
银行存款 1000
收到货款时：
借：银行存款 59500
贷：应收账款
【例题38】某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10、N／30，适用的增值税税率为17％。代垫运杂费10000元（假设不作为计税基础）。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（ ）元。
A.595000
B.585000
C.554635
m D.565750
【答案】D
【解析】应收账款账户的入账金额=500000×（1-5%）×（1+17%）+10000=565750（元）
【例题39】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按不含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。该批商品适用的消费税税率为10%。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（ ）元。
A.20700
B.20638.80
C.22932
D.23400
【答案】A
【解析】实际收到的价款=（20000-20000×10%）×（1+17%）-（20000-20000×10%）×2%=20700（元）
【例题40】甲公司5月29日售给乙公司产品一批，货款总计150000元，适用增值税税率为17％。乙公司交来一张出票日为6月1日、面值为175500元、票面利率为8％、期限为3个月的商业汇票。甲公司于7月1日持票到银行贴现，银行年贴现率为6％。则甲公司所得贴现额为（ ）元。
A.177219.9
B.176290.1
C.171790.1
D.175719.9
【答案】A
【解析】甲公司所得贴现额=175500×（1+8%×3/12）-175500×（1+8%×3/12）×6%×2/12=177219.9（元）
【例题41】2004年，东方公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2004年12月31日其成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为10万元 /吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。2004年12月31日D材料的账面价值为（ ）万元。
A.99
B.100
C.90
D.200
【答案】A
【解析】2004年12月31日D材料的可变现净值=10×10-1=99万元，成本为200万元，所以账面价值为99万元。
【例题42】2004年12月26日，新世纪公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定， 2005年3月20日，新世纪公司应按每台62万元的价格向希望公司提供乙产品6台。2004年12月31日，新世纪公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品6台，其账面价值（成本）为144万元，市场销售价格总额为152万元。将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本230万元，不考虑其他相关税费。2004年12月31日C材料的可变现净值为（ ）万元。
A.144
B.152
C.372
D.142
【答案】D
【解析】由于新世纪公司与希望公司签订的销售合同规定，乙产品的销售价格已由销售合同约定，新世纪公司还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批乙产品，且可生产的乙产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下，计算该批C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的乙产品的销售价格总额 372万元（62×6）作为计量基础。C材料的可变现净值=372-230=142万元。
【例题43】甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费l万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为（ ）万元。
A.85
B.89
C.100
D.105
【答案】A
【解析】产成品的成本＝100＋95＝195万元，产成品的可变现净值＝20×10－20×1＝180万元。期末该原材料的可变现净值＝20×10－95－20×1＝85万元，账面价值=85万元。
注意：如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分则不存在合同价格，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的两个部分，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备，由此计提的存货跌价准备不得相互抵销。
【例题44】某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用工程用材料价值1000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的成本为（ ）元。
A.63170
B.60000
C.63000
D.61170
【答案】A
【解析】该固定资产的成本＝50000＋8500＋1500＋1000＋170＋2000＝63170元
【例题45】企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括（ ）。
A.固定资产的原账面价值
B.支付金额较大的相关税费
C.支付的补价
D.收到的补价应确认的收益
E.应收债权的账面价值
【答案】BCE
【例题46】企业经批准无偿调入一台机器，调出单位的账面原价为20000元，已提折旧3000元，机器的重置完全价值为25000元，调入过程中发生的运杂费为1000元，该机器的入账价值应是（ ）元。
A.18000
B.21000
C.25000
D.26000
【答案】A
【解析】该机器的入账价值＝（20000－3000）+1000＝18000元
【例题47】某企业接受乙公司设备一套作为投资，经双方确认的价值为200000元。企业应作如下会计分录：
借：固定资产-生产经营用固定资产 200000
贷：实收资本-乙公司 200000
若乙公司注册资本为1000000元，该企业此项投资持有乙公司10%的股份。
借：固定资产 200000
贷：实收资本 100000
资本公积 100000
【例题48】某股份有限公司2004年4月1日，以982 万元的价款购入面值为1000万元的债券，进行长期投资。该债券系当年1月1日发行，票面年利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计16.5万元（假定达到重要性要求）。该债券折价和相关费用采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为（ ）万元。
A.49.5
B.58.5
C.31.5
D.45
【答案】A
【解析】该债券投资的折价=面值-（实际支付的价款-应计利息）=1000-（982-1000×6%×3/12）=33（万元），摊销期为33个月， 2004年底应摊销9万元，2004年底应摊销的相关费用=16.5÷33×9=4.5（万元），应计利息=1000×6%×9/12=45（万元），所以投资当年应确认的投资收益=45+9-4.5=49.5（万元）。
【例题49】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（ ）。
A.240000
B.234000
C.206000
D.200000
【答案】A
【解析】应付账款的入账价值＝200000 +34000+6000=240000（元）
【例题50】茶具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2003年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2400万元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（ ）。（会计分录中的单位为“元”，下同）
A.借：主营业务成本 3140000
贷：应交税金一一应交增值税（出口退税） 3140000
B.借：应收补贴款 3600000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3600000
C.借：应收补贴款 460000
贷：应交税金——多交增值税 460000
D.借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3140000
【答案】D
【解析】本月应纳税额＝51－〔140-2400×（17%-15%）〕-5＝-46（万元）
本月出口抵减内销产品应纳税额＝2400×15%-46＝314（万元）
借：主营业务成本 480000 [24000000×（17%-15%）]
贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转出） 480000
借：应收补贴款 460000
贷：应交税金——应交增值税 （出口退税） 460000
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3140000
【例题51】依据《企业会计准则－借款费用》下列为购建固定资产而发生的支出中，属于用于计算累计支出加权平均数时的资产支出有（ ）。
A.企业将自己生产的非现金资产用于固定资产
B.建造自供应商处赊购（不带息）建造固定资产项目的物资
C.以人民币专门借款向工程承包方支付进度款
D.以外币专门借款支付在建工程所需设备购置款
E.用银行存款购入工程物资用于固定资产建造
【答案】ACDE
【例题52】在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（ ）。
A.计入营业外收入
B.冲减所购建的固定资产成本
C.计入当期财务费用
D.冲减借款费用资本化的金额
【答案】C
【例题53】某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，设立时的实收资本为600万元，经营几年后，留存收益已达100万元。为扩大经营规模，三方面决定吸收丁投资人加入，同意丁投资人以现金出资400万元，投入后占该公司全部注册资本的 25%。同时公司的注册资本增资至800万元。则该公司收到了投资人的出资时，"资本公积"账户应计入（ ）元。
A.1500000
B.2000000
C.2750000
D.1000000
【答案】B
【例题54】甲公司为上市公司，2004年年初"资本公积"科目的贷方余额为120万元。2004年1月1 日，甲公司以设备向乙公司投资，取得乙公司有表决权资本的30%，采用权益法核算；甲公司投资后，乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元，已计提折旧15万元，已计提减值准备5万元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33%，2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素，2004年12月31日甲公司"资本公积"科目的贷方余额为（ ）万元。
A.187
B.200.40
C.207
D.204
【答案】C
【解析】"资本公积"科目的贷方余额=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207万元
【例题55】A公司收到国家拨入的专项用于技术研究的资金500万元，该项目完成后，最终形成固定资产并按规定留给企业发生的支出300万元,形成产品并按规定将产品留归企业的支出60万元,形成的资产按规定应上交国家的支出40万元，对未形成资产, 报经批准后核销的支出100万元。该项目完成后应计入资本公积的金额为（ ）万元。
A.360
B.400
C.500
D.300
【答案】A
【解析】应计入资本公积的金额=300+60=360万元
【例题56】接受投资者投入美元资本，合同约定汇率为＄1＝￥8.8，投入当天市场汇率为＄1＝￥8.6。则企业接受投资者投入＄100万时产生的资本公积为（ ）万元人民币。
A.借方20
B.贷方20
C.0
D.贷方880
【答案】A
【解析】产生的资本公积（借方）=100×（8.8－8.6）=20万元
【例题57】A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为 120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（ ）万元。
A.120
B.114
C.200
D.68.4
【答案】A
【解析】A公司本年度应确认的销售收入＝200×60%＝120万元
【例题58】Y公司本月销售情况如下：（1）现款销售10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成；（3）分期收款销售4台，售价 40000元，第一期款项20000元（不含增值税）已收到入账；（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是（ ）元。
A.120000
B.140000
C.163000
D.183000
【答案】A
【解析】本月应确认的销售收入=100000+20000=120000元
【例题59】会计政策是企业会计核算时所遵循的具体原则以及所采纳的具体会计处理方法。下列各项中，属于会计政策的有（ ）。
A.建造合同收入确认方法
B.存货的期末计价方法
C.所得税的核算方法
D.借款费用的会计处理方法
E.客观性原则
【答案】ABCD
【例题60】某股份有限公司2000年12月购进并投入使用一台设备，原价为 500000元，预计净残值率为5%。该公司按 8年的期限计提折旧，而税法规定按10年计提折旧，折旧方法均选用平均年限法。2003末，公司首次对该设备计提了50000元的减值准备，并预计该设备尚可使用年限为 5年，预计净残值25000元，2004年起仍选用平均年限法计提折旧。则该设备2004年度账面计提的折旧额与按税法规定计提的折旧额之间的差额为（ ）元。
A.1875
B.2500
C.11 875
D.12 500
【答案】A
【解析】该设备2004年初账面价值=500000-500000×（1-5%）÷8×3-50000=271875元， 2004年度账面计提的折旧额=（271875-25000）÷5=49375元；按税法规定计提的折旧额= 500000×（1-5%）÷10=47500元。二者之间的差额=49375-47500=1875元。
【例题61】下列关于会计政策变更的说法中，正确的有（ ）。
A.会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为
B.会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的
C.会计政策变更一律采用追溯调整法或未来适用法进行处理
D.会计政策变更的累积影响数，是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额
E.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润及利润分配表
【答案】AD
【例题62】乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“物资采购”科目借方余额50万元，“受托代销商品”科目借方余额100万元，“代销商品款”科目贷方余额100万元， “材料成本差异”科目贷方余额30万元，“存货跌价准备”科目贷方余额20万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（ ）万元。
A.650
B.500
C.550
D.520
【答案】B
【解析】该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额＝300+200+50+（100－100）－30－20＝500万元。
【例题63】某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（ ）。
A.30000元和70000元
B.53000元和125000元
C.63000元和53000元
D.47000元和115000元
【答案】B
【例题64】X公司“应付债券”科目各明细科目2002年的年初数为：债券面值1000000元，债券折价160000元，应计利息200000元。2002年度折价摊销80000元，预提利息50000元。则2002年末资产负债表中“应付债券’项目的期末数为（ ）元。
A.1170000
B.1090000
C.l070000
D.1010000
【答案】A
【解析】“应付债券’项目的期末数=1000000-（160000-80000）+200000+50000＝1170000（元）
【例题65】某公司 2003年“无形资产”科目的年初余额为 92400元，“无形资产减值准备”科目的年初余额为 2500元。2003年度购入专利权一项，价值 32000元；出售商标使用权一项，售价20000元，出售时的账面价值为15000元（未计提减值准备）；2003年无形资产摊销总额为43000元，年末补提无形资产减值准备合计500元。则该公司2003年末资产负债表中“无形资产”项目的期末数为（ ）元。
A.63400
B.66400
C.78400
D.81400
【答案】A
【解析】期末数=（92400-2500）+32000-15000-43000-500=63400元。
【例题66】某企业所得税采用应付税款法核算，2004年有关资料如下：（1）2004年利润表中的所得税费用为500000元；（2）“应交税金—应交所得税”科目年初数为20000元，年末数为10000 元；（3）“应交税金—应交增值税（已交税金）”科目本期发生额为600000元；（4）“应交税金—未交增值税”科目年初贷方余额为100000元，本期由“应交税金—应交增值税（转出未交增值税）”科目转入800000元，年末贷方余额为80000元。假定不考虑其他税费。则该企业2004年“支付的各项税费”项目的金额为（ ）。
A.1930000
B.510000
C.1330000
D.1110000
【答案】
【解析】支付的各项税费=支付的所得税（20000+500000-10000）＋支付的增值税[600000+（100000+800000-80000）]= 1930000元
【例题67】下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时应予考虑的有（ ）。
A.主营业务收入
B.应交税金——应交增值税（销项税额）
C.应收账款
D.应付账款
E.预收账款
【答案】ABCE
【例题68】甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（ ）。
A.支付短期借款利息
B.向投资者分派现金股利300万元
C.收到投资企业分来的现金股利500万元
D.发行股票时由证券商支付的股票印刷费用
E.购买专利权发生的现金支出
【答案】AB
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