注册税务师考试加油站之二 《税务代理实务》应试策略

　　全国注册税务师执业资格考试从1999年开始，已举办了4届。根据这4届考试的情况，在五门考试课程中，《税务代理实务》是比较难通过的，其平均通过率只有30％左右，很多考生在这门课程上摔了跟头。有人说，《税务代理实务》试题难，题量大，综合性强，而且太贴近实际工作了。其实，考生复习方法不当，重点把握不准，缺乏应试技巧，也是考试失败的重要原因。笔者以2002年《税务代理实务》试题为例，就考生关心的一些问题谈一点看法。

　　试题主要特点是全、实、新

　　通过对2002年《税务代理实务》题型、题量和分数分布的分析，可以看出试题有几个主要特点。

　　一、全面考核，重点突出。试题基本上涵盖了考试大纲所规定的范围，全面考核应试人员掌握知识的程度，并注意突出专业知识体系的重点内容。首先是试题的覆盖面广。全书十七章，除第一章导论、第五章建账健制代理记账实务及第十六章税务咨询和税务顾问外，其他各章都有试题，同时考核知识点还延伸到了税法（I）的第二章、税法（II）的第一章及财务与会计中账务处理的相关知识，试题的覆盖面约占教材所有章节的80％以上。其次是重点突出，2002年试题突出考核三个方面的知识：一是第二章《税收征管法》及其实施细则，考了5道单项选择题，2道多项选择题和1道简答题，共有8道题计14分；二是第十一章流转税纳税审查代理实务，考了1道多项选择题，1道简答题和0.65道综合分析题，共有2.65道题计20分；三是第十二章所得税纳税审查代理实务，考了2道单项选择题和0.58道综合分析题，共有2.58道题计16.5分。三章总计考了13.23道题计50.5分，分别占全套试题总数和总分数的37.8％和50.5％。这种命题方法，减少了考试的偶然因素，考生不可能在临考前突击看书或通过盲目猜题、模拟题通过考试。

　　二、注重实务操作，突出考查考生运用知识的熟练程度和综合分析问题的能力。《税务代理实务》教材主要研究注册税务师进行纳税申报、纳税审查等代理活动的实际操作方法及相关规定，内容涉及税法（Ⅰ）、税法（Ⅱ）、财务与会计、《税收征管法》以及税收管理法规等相关知识，教材内容的综合性、交融性和操作性很强。2002年试题中综合分析题型的这种特点非常明显，试题案例与实际工作非常贴近，题干表述复杂，考核内容不但跨章节，而且跨科目，题量大，分值高。比如：综合分析题（二）主要考核企业所得税纳税申报表的审核及财务会计制度与企业所得税差异的调整。试题不仅涉及工资、折旧、利息、技术开发费等12项纳税调整项目的审查计算，还涉及企业所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税的审查计算以及账务处理的审查等，并将这些知识点的具体应用、判断渗透到一起，突出考查考生的综合分析能力、实际操作能力及其熟练程度。这就要求考生要牢固掌握基本理论、基本知识和基本技能，能熟练运用专业知识快捷解决和处理问题，否则，在有限的时间内，考生要完成全套试题是有困难的。

　　三、及时检验考生对新知识、新政策的更新程度。《税务代理实务》教材每年都增加一些新知识、新政策和新内容，以体现社会主义市场经济对注册税务师知识更新的要求。从2002年试题看，当年教材中新增或变化的内容，如：《税收征管法实施细则》等在试题中涉及得比较多，因此考生在复习过程中要对2003年教材中修改的内容重点关注。

　　看书、做题——老方法要有新创意

　　根据试题特点，我们可以得出一些可供考生参考的复习技巧及应试策略。

　　一、紧扣大纲，精读教材。考生首先要认真学习、深刻领会、全面掌握大纲所指定内容。通过对2002年《税务代理实务》试题测算，各部分所占比例大致为：掌握部分约占60％，熟悉部分约占30％，了解部分约占10％。其次，考生要精读教材，前4年试题的绝大部分题目都可以直接从教材中获得答案或找到依据。

　　二、把握重点，关注新内容。考生在精读教材的基础上，必须把握住重点内容。从2002年《税务代理实务》试题看，重点章节内容，所占分数比重较高，第二章税务管理概述（14分）、第八章所得税纳税申报代理实务（10.5分）、第十一章流转税纳税审查代理实务（20分）和第十二章所得税纳税审查代理实务（16.5分），4章的分值共计61分，占总分值的61％，而且综合分析题的45分主要分布在第八章、第十一章和第十二章。同时，考生还要关注教材中变动和新增加的内容，单项选择题和多项选择题中许多题目就来自其中。2002年教材中变动和新增的内容，不仅在单项选择题和多项选择题中涉及到了，而且在简答题和综合分析题中也涉及到了，因此，考生复习中要在把握重点知识的基础上关注变化和新增的内容，并做到二者的有机结合。

　　三、听辅导、看书、做题三结合，并合理分配考试时间。高效的学习方法至少包括听辅导、看书、做题三个方面。考生一定要把这三个方面有机结合起来。参加一个效果好的辅导班，可以解决疑难问题，使自己的复习有的放矢，少走弯路。自己看书可以巩固听课的内容。多做练习题，积累实战经验，有利于熟悉题型，避免考试时出现眼高手低的现象。

　　合理分配考试时间，也是考生值得注意的一个问题。《税务代理实务》试题，考试时间为120分钟，但题量较大，共有35个题目，单项选择题20道20分，多项选择题10道20分，简答题3道15分，综合分析题2道45分。合理的时间分配方法是：单项选择题每题0.5分钟20道题约用10分钟，多项选择题每题1分钟10道题约用10分钟，简答题每题10分钟3道题约用30分钟，综合分析题每题35分钟2道题约用70分钟。也就是说，考生必须用50～60分钟时间完成前3道大题，用60～70分钟的时间做剩余的2道综合分析题，否则考生很难在120分钟的时间内完成全套试题，前几年有的考生在这方面吃亏很大。