2011年初级会计职称考试经济法基础复习：营业税的税收减免

　　根据《关于印发2011年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排的通知》，2011年度全国会计专业技术资格考试继续使用2010年度考试大纲。2011年初级会计职称《经济法基础》科目考试大纲中明确要求“熟悉营业税的税收减免”。正保会计网校小编整理了相关知识点及练习测试供广大初级职称考生复习。

　　【熟悉】营业税的税收减免

　　一、免征营业税的项目

　　1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

　　2.残疾人员个人提供的劳务；

　　3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

　　4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

　　5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，

　　6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

　　7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

　　二、减征或免征营业税的项目

　　国家税务总局、财政部或国务院的其他规定：按行业有划分了6类，共计60余条 ：

　　1.金融保险类

　　（1）保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。

　　（2）对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。

　　（3）对外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税。

　　（4）国有独资商业银行、国家开发银行购买金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征营业税。

　　（5）对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。

　　（6）对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入，免征营业税。

　　（7）对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。

　　（8）公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。

　　（9）外商投资企业和外国企业从事金融资产处置业务，按以下规定免征营业税：

　　①企业处置债权重置资产，不予征收营业税；

　　②企业处置股权重置资产（包括债转股方式处置）所取得的收入，不予征收营业税；

　　③企业处置其所拥有的实物重置资产所取得的收入，该项资产属于不动产的，征收营业税；属于货物的，应当按照增值税条例及有关规定征收增值税。

　　2.科技信息类

　　（1）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

　　（2）科研单位承担以国家财政资金设立的科技项目而取得的收入（包括科研经费），属于技术开发而取得的收入，免征营业税。

　　（3）对科普单位的门票收入，以及县及县以上（包括县级市、区、旗）党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征营业税。对科普单位进口自用科普影视作品播映权，免征其应为境外转让播映权单位代扣（缴）的营业税。

　　（4）自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的国家大学科技园、科技企业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。

　　（5）对中国航天科技集团公司和中国航天机电集团公司及其所属科研单位为研制用于发射国外卫星的火箭提供设计、实验、检测等服务所取得的收入免征营业税。

　　3.文化教育类

　　（1）从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。

　　（2）对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。

　　（3）对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

　　（4）对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。

　　（5）对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得收入，收入全部归该学校所有的，免征营业税和企业所得税。对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税。

　　（6）文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。

　　（7）个人转让著作权，免征营业税。

　　（8）自2007年1月1日起，至2009年12月31 日止，对经营有线电视网络的单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内免征营业税。

　　4.军转、残疾和下岗再就业类

　　（1）为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

　　（2）对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加。

　　（3）从2000年1月1日起，对安置随军家属人数占企业总人数60%（含）以上的新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

　　（4）自主择业的军队转业干部从事个体经营的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。

　　（5）对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数减征营业税的办法。实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗）适用的经省级（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

　　享受上述税收优惠政策的单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

　　（6）再就业优惠——定额减除招用：定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%.（7）持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（注意行业限制）：按每户每年8000元为限额。

　　5.医疗卫生类

　　（1）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征营业税。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受此政策。

　　（2）对营利性医疗机构取得的直接用于改善医疗卫生条件的收入，自取得执业登记之日起3年内，经主管税务机关审核批准后免征营业税。

　　（3）对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入，免征营业税。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受此政策。

　　6.其他业务类

　　（1）担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）三年内免征营业税，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合规定条件的，可继续申请。

　　（2）自2003年8月1日起，对民航总局及地区民航管理机构在开展相关业务时收取并纳入预算管理，实行“收支两条线”的以下8项费用不征收营业税。

　　（3）自2008年1月1日起至2010年12月31日，对航空公司经批准收取的燃油附加费免征营业税。

　　（4）对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税。

　　（5）对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

　　（6）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。

　　（7）凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，无论是行政单位收取的，还是由事业单位收取的，均不征收营业税。

　　（8）立法机关、司法机关、行政机关的收费，同时具备下列条件的，不征收营业税：一是国务院、省级人民政府或其所属财政、物价部门以正式文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的；二是所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己直接收取的。

　　（9）社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。

　　（10）对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。对其会费以外各种名目的收入，凡属于营业税应税范围的，一律照章征收营业税。

　　（11）自2006年7月1日起对青藏铁路公司取得的运输收入、其他业务收入免征营业税、城市维护建设税、教育费附加。

　　（12）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

　　（13）自2009年1 月1 日至12月31日

　　普通住房：

　　①不足2年——差额计税

　　②超过2年（含2年）——免税

　　非普通住房：

　　①不足2年，全额征税

　　②超过2年（含2年）——差额计税

　　（14）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税。

　　（15）对企业、事业单位按房改成本价、标准价出售职工住房取得的收入，暂免征收营业税。

　　（16）个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。

　　（17）对国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务（具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行）取得的收入免征营业税。享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的70%计算。

　　（18）自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税。

　　（19）自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。

　　【例题·多选题】下列项目中，免征营业税的有（ ）。

　　A. 养老院提供的育养服务

　　B. 残疾人员为社会提供的劳务

　　C.咨询公司从事技术咨询、技术培训业务

　　D.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训

　　正确答案：ABD

　　正保会计网校答案解析：本题考核营业税的税收优惠。根据营业税法律制度的规定，选项ABD属于营业税免税项目；选项C不属于营业税免税项目。

　　◎下列项目中，按照现行营业税规定，应按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税的有（　）。

　　A. 个人将购买不足5年的非普通住房对外销售

　　B. 个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售

　　C. 个人将购买不足5年的普通住房对外销售

　　D. 个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售

　　正确答案：BC

　　正保会计网校答案答案解析：本题考核营业税的税收优惠。按现行规定个人将购买超过5 年（含5 年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5 年（含5 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

　　◎下列各项中，目前免征或不征营业税的有（ ）。

　　A. 房地产开发企业代收的住房专项维修基金

　　B. 个人转让著作权取得的收入

　　C. 保险企业取得的追偿款收入

　　D. 军队出租空余房产取得的租赁收入

　　正确答案：ABCD

　　正保会计网校答案答案解析：本题考核营业税税收优惠。以上选项均是正确的。