2011年初级会计职称经济法基础第七章知识点：结算方式

初级会计职称考试《经济法基础》科目
第七章 支付结算法律制度
第四节 结算方式

　　一、汇兑

　　（一）汇兑的概念和种类

　　汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

　　分类：信汇、电汇

　　单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。

　　（二）办理汇兑的程序

　　

　　1.签发汇兑凭证

　　签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样：无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。

　　2.银行受理

　　汇出银行向汇款人签发汇款回单。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。

　　3.汇入处理

　　收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

　　支取现金的，信、电汇凭证上必须有按规定填明的"现金"字样，才能办理。

　　（三）汇兑的撤销和退汇

　　 二、托收承付

　　（一）托收承付的概念和适用范围

　　1.托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

　　2.托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。

　　3.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

　　4.使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

　　5.收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》规定的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。

　　6.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

　　（二）办理托收承付的程序

　　1.签发托收凭证

　　签发托收凭证必须记载下列事项：表明"托收"的字样；确定的金额；付款人名称及账号；收款人名称及账号；付款人开户银行名称；收款人开户银行名称；托收附寄单证张数或册数；合同名称、号码；委托日期；收款人签章。

　　2.托收

　　收款人按照签订的购销合同发货后，委托银行办理托收。

　　3.承付

　　（1）付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当及时通知付款

　　（2）承付货款分为：

　　验单付款：承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）；

　　验货付款：承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。

　　（3）付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。

　　4.逾期付款

　　付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期付款处理。

　　5.拒绝付款

　　对下列情况，付款人在承付期内，可向银行提出全部或部分拒绝付款：

　　（1）没有签订购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项。

　　（2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货，或因逾期交货，付款人不再需要该项货物的款项。

　　（3）未按合同规定的到货地址发货的款项。

　　（4）代销、寄销、赊销商品的款项。

　　（5）验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项。

　　（6）验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项。

　　（7）货款已经支付或计算有错误的款项。

　　6.重办托收

　　收款人对被无理拒绝付款的托收款项，在收到退回的结算凭证及其所附单证后，需要委托银行重办托收。经开户银行审查，确属无理拒绝付款，可以重办托收。

　　三、委托收款

　　（一）委托收款的概念和适用范围

　　1.委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

　　2.委托收款在同城、异地均可以使用。

　　（二）办理委托收款的程序

　　1.签发托收凭证

　　签发托收凭证必须记载下列事项：表明"托收"的字样；确定的金额：付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。

　　2.委托

　　收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。

　　3.付款

　　银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款。

　　（1）以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人。

　　（2）以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，需要将有关债务证明交给付款人的应交给付款人。

　　①付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款；

　　②付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应当于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款通知书。

　　（3）拒绝付款。

　　①以银行为付款人的，应自收到委托收款及债务证明的次日起3日内出具拒绝证明；

　　②以单位为付款人的，应在付款人接到通知日的次日起3日内出具拒绝证明。

　　四、国内信用证

　　（一）信用证的概念和适用范围

　　1.国内信用证（简称信用证）：开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。

　　2.我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

　　3.信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。

　　（二）办理信用证的基本程序

　　1.开证

　　（1）开证申请。开证申请人使用信用证时，应委托其开户银行办理开证业务。

　　（2）受理开证。开证行在决定受理该项业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。

　　信用证的基本条款中注意：信用证的有效期最长不得超过6个月。

　　2.通知

　　通知行收到信用证，应认真审核。无误的，应填制信用证通知书，连同信用证交付受益人。

　　3.议付

　　（1）议付：信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。议付行必须是开证行指定的受益人开户行。议付仅限于延期付款信用证。

　　（2）议付行审核受益人提示的单据后，可以同意议付，也可以拒绝议付。

　　（3）议付行议付后，应通过委托收款将单据寄开证行索偿资金。议付行议付信用证后，对受益人具有追索权。到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额。

　　4.付款

　　（1）受益人在交单期或信用证有效期内向开证行交单收款，应向开户银行填制委托收款凭证和信用证议付/委托收款申请书，并出具单据和信用证正本。

　　（2）开户银行收到凭证和单证审查齐全后，应及时为其向开证行办理交单和收款。

　　（3）申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。

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