2012年初级会计职称考试《经济法基础》预习：房产税税收减免

第五章 其他相关税收法律制度

　　知识点六、房产税税收减免

　　1.国家机关、人民团体、军队“自用”（不包括出租）的房产免征房产税。

　　2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺木类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。

　　说明：上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。

　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税。

　　说明：宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。

　　4.个人所有非营业用的房产（居民住房），免征房产税。

　　说明：对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。

　　5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。

　　6.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

　　7.对高校后勤实体免征房产税。

　　8.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

　　9.老年服务机构自用的房产，免征房产税。

　　10.自2001年1月1日起，对政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。

　　11.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税，但不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

　　单项选择题

　　◎某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2010年1月1日时的原值分别为l 200万元和1 000万元，2010年4月底B栋房产租赁到期。自2010年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工，企业出租B栋房产的月租金为l0万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。根据房产税法律制度的规定，该企业2010年应缴纳房产税（    ）万元。

　　A.l5.04

　　B.l6.3Z

　　C.l8.24

　　D.22.72

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　（1）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期问免征房产税，A栋房产应纳房产税=1 200×（1-20%）×1.2%×4个月／12=3.84（万元）；

　　（2）B栋房产应纳房产税=10×12%×4个月+1000×（1-20%）×1.2%× 8个月／1.2=11.2（万元）；

　　（3）该企业2010年应纳房产税=3.84+11.2=15.04（万元）。

　　◎王某自有一处平房，共l.6间，其中（2010年全年）用于个人开餐馆的7间（7间房的房屋原值共20万元）。2010年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知，该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税。根据房产税法律制度的规定，王某2010年应纳房产税额为（    ）万元。

　　A.1.632

　　B.0.816

　　C.0.516

　　D.1.652

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　（1）开餐馆的房产应纳房产税=20×（1-20%）×1.2%=0.192（万元）；

　　（2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；

　　（3）出租房屋应纳房产税=12×12%=1.44（万元）；

　　（4）三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632（万元）。