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根据2012年初级会计职称《经济法基础》考试大纲规定,考生必须掌握土地增值税的计税依据等主要内容。正保会计网校整理了相关知识点及练习测试供广大初级会计职称考生复习。
2012年《经济法基础》——第五章 其他相关税收法律制度
知识点三十二、土地增值税的计税依据——转让房地产所取得的增值额
增值额=转让房地产取得的收入一扣除项目
转让项目的性质 | 具体扣除项目 | |
新建项目 | 房地产企业转让: 扣除5项 | (1)取得土地使用权所支付的金额 (2)房地产开发成本: 包括①土地征用及拆迁补偿费;②前期工程费;③建筑安装工程费;④基础设施费;⑤公共配套设施费;⑥开发间接费用 (3)房地产开发费用 (4)与转让房地产有关的税金 (5)财政部规定的其他扣除项目: 加计扣除额=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20% |
非房地产企业转让: 扣除4项 | 上述(1)-(4)项 |
【关注1:开发费用】
【关注2:转让房地产有关的税金】
1.房企:营业税、城建税(教育费附加)
2.非房企:营业税、城建税(教育费附加)、印花税
单项选择题
◎根据土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,在计算土地增值税时,应按照()。
A.税务机关根据评估价格确定扣除项目金额
B.税务机关与纳税人协商价格扣除
C.市场同类房地产扣除项目平均价格扣除
D.房地产原值减除一定比例后的余值扣除
正确答案:A
正保会计网校答案解析:本题考核土地增值税的计税依据。根据土地增值税相关法律的规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
◎土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的,按照()计算征收土地增值税。
A.隐瞒虚报的成交价格加倍
B.提供的扣除项目金额加倍
C.重置成本价
D.房地产评估价格
正确答案:D
正保会计网校答案解析:本题考核土地增值税的计税价格。土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税。
判断题
◎纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,按照房产的购置原价计算征收土地增值税。()
正确答案:错
正保会计网校答案解析:本题考核土地增值税的计税依据。根据规定,隐瞒、虚报房地产成交价格的,土地增值税按照房地产评估价格计算征收。
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