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初级会计职称考试《经济法基础》备考指导：土地增值税的税率
根据2012年初级会计职称《经济法基础》考试大纲规定，考生必须熟悉土地增值税的税率等主要内容。正保会计网校整理了相关知识点及练习测试供广大初级会计职称考生复习。
2012年《经济法基础》——第五章 其他相关税收法律制度
知识点三十三、土地增值税的税率——实行四级超率累进税率
（一）土地增值税税率表
极数 | 增值额与扣除项目金额的比率 | 税率（%） | 速算扣除系数（%） |
1 | 不超过50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超过50%至l00%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超过l00%至200%的部分 | 50 | 15 |
4 | 超过200%的部分 | 60 | 35 |
（二）土地增值税应纳税额的计算
土地增值税应纳税额＝增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
计算步骤：
单项选择题
◎某工业企业2009年出售一幢新建办公楼取得收入6000万元，该办公楼建造成本和相关费用3400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金272.5万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（）。
A.1014.625万元
B.1114.625万元
C.747.375万元
D.1116.725万元
正确答案：C
正保会计网校答案解析：本题考核土地增值税的计算。扣除项目金额=3400＋272.5=3672.5万元，土地增值额=6000－3672.5=2327.5万元，增值额与扣除项目比率=2327.5÷3672.5≈63.38％，适用税率为40％，扣除率为5%，应纳土地增值税=2327.5×40％-3672.5×5%=747.375（万元）
提示：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。
◎李某2011年3月转让其2007年1月购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元，购入时价格30万元。本次转让中李某应缴纳土地增值税（）。
A.0
B.3
C.4.5
D.5
正确答案：A
正保会计网校答案解析：本题考核土地增值税减免税的规定。2008年11月1日起，对个人转让住房一律免征土地增值税。
◎某企业2010年转让一栋2003年建造的公寓楼，当时造价为800万元，已计提折旧500万元。2010年经房地产评估机构评定，该楼的重置价格为1500万元，成新度折扣率为6成。在计算土地增值税时，其评估价格为（）万元。
A.320
B.480
C.600
D.900
正确答案：D
正保会计网校答案解析：本题考核土地增值税的计算。评估价格=1500×60%=900（万元）。
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