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会计职称考试《经济法基础》备考指导：违反税收法律制度的法律责任
根据2012年初级会计职称《经济法基础》考试大纲规定，考生必须熟悉违反税收法律制度的法律责任等主要内容。正保会计网校整理了相关知识点及练习测试供广大初级会计职称考生复习。
2012年《经济法基础》——第六章 税收征收管理法律制度
知识点十七、违反税收法律制度的法律责任
1.税收法律责任：分为行政责任和刑事责任两种。
2.税收征管法中主要是行政责任。
行政处罚包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他。
在税务行政处罚中，暂扣或者吊销许可证或执照，可以理解为包括对税务登记证的暂扣或者吊销，以及停止出口退税，收缴或者停止发售发票等。
多项选择题
◎下列各项中，属于偷税行为的有（）。
A.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款
B.擅自销毁账簿，不缴应纳税款
C.在账簿上少列收入，少缴应纳税款
D.隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款
正确答案：BCD
正保会计网校答案解析：本题考核税收法律责任。采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不中报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于偷税行为。偷税行为属于一种比较严重的税收违法行为。
◎根据《税收征收管理法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有（）。
A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款
B.由税务机关向纳税人追缴税款
C.对扣缴义务人处以应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款
D.对纳税人处以未缴税款50％以上3倍以下的罚款
正确答案：AD
正保会计网校答案解析：本题考核对扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任。根据规定，应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款。
判断题
◎纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，罚款优先于税收。（）
正确答案：错
正保会计网校答案解析：本题考核税收法律责任。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
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