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初级会计职称考试《初级会计实务》典型例题解析：长期借款
借：管理费用【不符合资本化条件的，且属于筹建期间】
在建工程【符合资本化条件的】
制造费用【符合资本化条件的】
研发支出【符合资本化条件的】
财务费用【不符合资本化条件的】
贷：应付利息【分期付息】
长期借款——应计利息【到期一次还本付息】
【例题·计算题】A企业于2009年1月1日从银行借入专门借款400万元用于购建生产经营用固定资产，借款期限为3年，年利率为5%，到期一次还本分期付息。次年1月6日支付利息。所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买安装的设备一台，价款300万元，增值税额为51万元，设备已于当日投入安装并支付安装费用100万元。2009年12月31日安装完毕达到预定可以使用状态。该固定资产预计使用10年，预计净残值为5万元。采用双倍余额递减法计算折旧。该企业为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。
正确答案：
（1）2009年1月1日取得借款时：
借：银行存款 400
贷：长期借款——本金 400
（2）2009年1月1日支付设备款时：
借：在建工程 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 51
贷：银行存款 351
（3）2009年1月1日支付安装费用时
借：在建工程 100
贷：银行存款 100
（4）2009年12月31日计提长期借款利息。
借：在建工程 （400×5%）20
贷：应付利息 20
（5）2009年12月31日达到预定可以使用状态
借：固定资产 （300+100+20）420
贷：在建工程 420
（6）2010年1月6日支付利息
借：应付利息 20
贷：银行存款 20
（7）计算2010年固定资产的年折旧额
年折旧额=420×2/10＝84（万元）
（8）2010年12月31日计提长期借款利息。
借：财务费用 （400×5%）20
贷：应付利息 20
（9）2011年1月6日支付利息
借：应付利息 20
贷：银行存款 20
（10）到期支付第三年利息和本金
借：财务费用 20
长期借款——本金 400
贷：银行存款 420
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