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初级会计职称考试《初级会计实务》考点解析：持有期间股利利息
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章 资 产
考点十一、交易性金融资产持有期间股利利息
1.确认投资收益的时间：股利：宣告
利息：资产负债表日计算时
应当记入“应收股利”或“应收利息”科目，并记入“投资收益”。
2.区别收到两种收益的核算：
单项选择题
◎B公司于2010年3月20日，购买甲公司股票100万股，成交价格每股9元，作为交易性金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票公允价值每股10元。2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额为（）万元。
A.1372.5
B.1000
C.546.25
D.1316.25
正确答案：B
正保会计网校答案解析：2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额＝100×10＝1000（万元）。
多项选择题
◎下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（）。
A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额
B.部分出售交易性金融资产
C.确认分期付息债券利息
D.被投资单位宣告分配现金股利
正确答案：AB
◎下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有（）。
A.购买股票支付的买价
B.支付的税金、手续费等
C.支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息
D.支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利
正确答案：BCD
正保会计网校答案解析：根据新准则的规定，购买股票、债券作为交易性金融资产核算的，支付的交易费用计入当期的“投资收益”，支付买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入“应收利息”，支付买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”。
◎企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）。
A.交易性金融资产
B.投资收益
C.应收股利
D.银行存款
正确答案：BCD
正保会计网校答案解析：交易性金融资产在宣告现金股利或出售时会涉及到投资收益的核算，收到交易性金融资产的现金股利时做的账务处理是：
借：银行存款
贷：应收股利
判断题
◎企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。（）
正确答案：错
正保会计网校答案解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。
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