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初级会计职称《初级会计实务》考点解析：应交所得税计算
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第六章 利润
知识点三、应交所得税计算
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
1.纳税调整增加额：
（1）超过税法规定扣除标准的金额
职工福利费、工会经费、职工教育经费：工资总额14%、2%、2.5%
业务招待费：发生额的60%，但不超过营业收入的千分之五；
公益性捐赠支出：年度利润总额的12%；
广告费和业务宣传费：营业收入的15%.
（2）已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额
（如税收滞纳金、罚金、罚款）
2.纳税调整减少额：
前五年内的未弥补亏损和国债利息收入。
单项选择题
◎甲企业2011年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%，该企业2011年应交所得税为（ ）万元。
A.940
B.980
C.1 040
D.1 060
【正确答案】：B
【答案解析】：国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2011年的应交所得税＝（4 000－80）×25%＝980（万元）。
判断题
◎某企业年初有上年形成的亏损50万元，当年实现利润总额40万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（ ）
【正确答案】：错
【答案解析】：由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补，弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损，则企业无需交纳企业所得税。
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