会计职称考试《经济法基础》强化学习：个人所得税的税目

2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度

　　强化学习四、个人所得税的税目

　　按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，可以分为11个应税项目。

　　（一）工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：

　　1.独生子女补贴；

　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；

　　3.托儿补助费；

　　4.差旅费津贴、误餐补助。

　　【其他规定】

　　（1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任单位取得的一次性收入；

　　（2）个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”；

　　（3）退休人员再任职取得的收入；

　　（4）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　（二）个体工商户的经营所得

　　“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。

　　【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，而不缴纳企业所得税。

　　【解析2】个人独资企业以投资者为纳税人，合伙企业以每一个合伙人为纳税人。

　　（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

　　1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户——按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。

　　2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何——先缴纳企业所得税——然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况：

　　（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

　　（2）承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。

　　（四）劳务报酬所得

　　劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。（具体项目共29项）。

　　【其他规定】

　　1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。（不在公司任职、受雇）

　　2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。

　　3.个人兼职取得的收入。

　　（五）稿酬所得

　　稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。

　　【其他规定】

　　1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。

　　2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：

　　（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　（六）特许权使用费所得

　　特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

　　【其他规定】

　　1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

　　3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

　　（七）利息、股息、红利所得

　　利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

　　【其他规定】

　　1.免税的利息所得：（1）国债和国家发行的金融债券利息免税；（2）个人储蓄存款利息，自2008年10月9日（含）起暂免征收个人所得税。

　　2.职工个人取得的量化资产

　　（1）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

　　（2）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

　　（八）财产租赁所得

　　财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

　　【其他规定】

　　1.个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。

　　2.个人购买者在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

　　（九）财产转让所得

　　财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

　　【其他规定】

　　1.股票转让所得：不征收个人所得税。

　　2.个人出售自有住房。

　　（1）个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目的有关规定确定。

　　（2）对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

　　（十）偶然所得

　　偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

　　【其他规定】

　　1.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。

　　2.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照《个人所得税法》规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。

　　（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。