初级会计职称《经济法基础》复习总结：个人所得税应纳税额的计算

　　（一）工资、薪金所得应纳税额的计算

　　1、工资、薪金所得实行七级超额累进税率

　　应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（2011年9月1日前月扣除2000元；2011年9月1日起月扣除3500元；附加月扣除4800元）

　　2、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法。

　　纳税人义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

　　（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

　　（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

　　（二）个体工商户生产、经营所得

　　个体工商户生产、经营所得：实行五级超额累进税率。

　　计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　　　　　　　　　　　=（全年收入总额-成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数

　　注意：个人独资企业、合伙企业比照该税目征收个人所得税。

　　（三）企事业单位承包经营、承租经营所得

　　企事业单位承包经营、承租经营所得：实行五级超额累进税率。

　　计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　　　　　　　　　　　=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数

　　（四）劳务报酬所得应纳税额的计算

　　劳务报酬所得实行加成征收，应纳税额的计算公式为：

　　1、每次收入不足4000元的：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　　　　　=（每次收入额-800）×20%

　　2、每次收入在4000元以上的：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　　　　　=每次收入额×（1-20%）×20%

　　3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　　　　　=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数

　　（五）稿酬所得应纳税额的计算

　　稿酬所得实行减征征收，应纳税额的计算公式为：

　　1、每次收入不足4000元的；

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）

　　　　　　=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）

　　2、每次收入在4000元以上的：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）

　　　　　　=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）

　　（六）对特许权使用费所得应纳税额的计算

　　对特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：

　　1、每次收入不足4000元的：

　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率

　　　　　　=（每次收入额-800）×20%

　　2、每次收入在4000元以上的：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　　　　　=每次收入额×（1-20%）×20%

　　（七）利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　　　　　=每次收入额×适用税率

　　（八）财产租赁所得应纳税额的计算

　　公式为：

　　1、每次（月）收入不足4000元的：

　　应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元]×20%

　　2、每次（月）收入在4000元以上的：

　　应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800为限）]×（1-20%）×20%