初级会计职称《初级会计实务》强化指导：经营活动产生的现金流量

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第七章 财务报告

　　知识点五、经营活动产生的现金流量

　　（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

　　该项目反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

　　销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税的销项税额＋（应收票据年初余额－应收票据年末余额）＋（应收账款年初余额－应收账款年末余额）＋（预收账款年末余额－预收账款年初余额）－当期计提的坏账准备

　　（2）“收到的税费返还”项目

　　该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

　　（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

　　该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。

　　（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

　　该项目反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

　　购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税的进项税额＋（存货年末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款年末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据年末余额）＋（预付账款年末余额－预付账款年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费

　　（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

　　该项目反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。

　　支付给职工以及为职工支付的现金＝应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额

　　（6）“支付的各项税费”项目

　　该项目反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。

　　支付的各项税费＝（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的营业税金及附加＋应交增值税（已交税金）

　　（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目

　　该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用。

　　支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用

　　单项选择题

　　◎某企业2010年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2010年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（　　）万元。

　　A.200

　　B.350

　　C.650

　　D.1 150

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品支付的现金；支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额＝200（万元）。