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初级会计职称《初级会计实务》巩固预习:银行存款

来源: 正保会计网校 编辑: 2013/01/29 10:44:24 字体:

初级会计职称考试《初级会计实务》 第一章 资 产

  知识点三、银行存款

  (一)银行存款的账务处理

  企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。

  (二)银行存款的核对

  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

  

  1.未达账项

  银行存款的核对("银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对,调整未达账项)。

  ①企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

  ②企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

  ③银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

  ④银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

  

  2.银行存款余额调节表的编制——补记式

  企业已记,银行未记,调银行(收款调增、付款调减);

  银行已记,企业未记,调企业(收款调增、付款调减)。

  3.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为记账的依据。

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