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初级会计职称考试《初级会计实务》基础预习：应交营业税的核算
初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债
知识点六、应交营业税的核算
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
特殊：销售不动产或转让无形资产。
（一）销售不动产：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
最后将固定资产清理账户的余额转出，计入营业外收支。
（二）转让无形资产：转出的无形资产的账面价值与清理收入及其税费进行比较，挤出来的差额记入营业外收支。
借：银行存款
无形资产减值准备
累计摊销
营业外支出（借方差额）
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
营业外收入（贷方差额）
选择题
◎某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是（ ）。
A.营业外支出
B.固定资产清理
C.营业税金及附加
D.其他业务成本
【正确答案】：B
【答案解析】：企业出售不动产应交的营业税，应借记“固定资产清理”科目，具体的会计处理为：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
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