《中级会计实务》第二章存货-资产盘盈盘亏的处理知识要点总结

来源: 正保会计网校编辑： 2009/12/08 18:11:17　　字体：大小

　　本节主要介绍：
　　A.现金盘盈盘亏的处理
　　B.存货盘盈盘亏的处理
　　C.固定资产盘盈盘亏的处理

　　A.现金盘盈盘亏：

　　（1）盘盈：但属于能查明原因的，要查明原因，如是未进账，属于应付个人或者单位的款项未付未入账等

　　会计处理：

　　盘盈时：

　　借：库存现金
　　　　贷：待处理财产损溢——现金溢余

　　批准处理时：

　　借：待处理财产损溢——现金溢余
　　　　贷：其他应付款/应付账款等

　　盘盈但无法查明原因的，应作为营业外收入处理

　　会计处理：

　　借：库存现金
　　　　贷：待处理财产损益——现金溢余
　　借：待处理财产损溢——现金溢余
　　　　贷：营业外收入

　　（2）现金盘亏

　　现金盘亏能查明原因的，应查明原因，并做“其他应收款”处理，无法查明原因的经批准后做“管理费用”处理，具体处理如下：

　　盘亏时：

　　借：待处理财产损溢——现金短缺
　　　　贷：库存现金

　　处理时：

　　借：其他应收款——XX（查明原因部分）
　　　　管理费用（无法查明部分，经批准处理）
　　　　贷：待处理财产损溢——现金短缺

　　B：存货盘盈盘亏

　　（1）盘盈：

　　会计处理：

　　借：存货（具体什么产品或者材料等）
　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
　　　　贷：管理费用（存货一般是收发差错造成所以冲管理费用，注意与现金盘盈相区别）

　　（2）盘亏：

　　借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

　　借：待处理财产损溢
　　　　贷：原材料‘税费’，库存商品等（盘亏时）

　　借：营业外支出（非常损失部分）
　　　　管理费用（一般损失）
　　　　其他应收款（应收的各项赔偿）
　　　　贷：待处理财产损溢（处理时）

　　C：固定资产盘盈盘亏：

　　（1）盘盈：固定资产盘盈一般都为差错造成，所以要通过“以前年度损益调整”核算，此处注意和前述资产盘盈相区分，具体处理如下：

　　1.借：固定资产
　　　　　贷：以前年度损益调整

　　2.借：以前年度损益调整
　　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　3.借：以前年度损益调整
　　　　　贷：盈余公积
　　　　　　　利润分配——未分配利润

　　（2）盘亏：先通过“待处理财产损溢”核算，批准后做“其他应收”或者“营业外支出”处理，具体处理如下：

　　1.借：待处理财产损溢
　　　　　贷：固定资产

　　2.借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额）
　　　　　营业外支出——盘亏损失
　　　　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢