2011会计职称《财务管理》第七章预习：企业税务风险管理

2011中级会计职称考试《财务管理》科目
第七章 税务管理
（依据2010年教材提前预习） 

　　第一节 税务管理

　　第二节 企业筹资税务管理

　　第三节 企业投资税务管理

　　第四节 企业营运税务管理

　　第五节 企业收益分配税务管理

　　第六节 企业税务风险管理

　　一、税务风险管理体制

　　税务风险是指企业涉税行为因未能准确有效地遵照税法规定而遭遇法律制裁、财务丧失或名誉侵害的可能性。

　　税务风险管理是避免和防止企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。

　　企业税务风险管理的主要目标

　　1.税收筹划应存在合理的贸易目标，并符合税法规定。

　　2.经营决策和日常经营活动应斟酌税收因素的影响，符合税法规定。

　　3.对税务事项的会计处理当契合相关会计轨制或准则以及相干法律法规。

　　4.纳税申报和税款缴纳应符合税法规定。

　　5.税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务材料的筹备和报备等涉税事项应吻合税法规定。

　　因为税务影响企业财务活动的各个方面：筹资活动、投资运动、营运活动和调配活动，为了防备税务风险，企业应该建破税务风险管理系统。

　　（一）税务风险管理环境

　　1.企业税务风险管理由董事会负责督导并参加决策。

　　2.董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项主要内容，增进企业内部管理与外部监管的有效互动。

　　3.提倡遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，加强员工的税务风险管理意识，建立有效的鼓励束缚机制，将税务风险管理的工作功效与相关人员的事迹考察相结合。

　　4.企业应联合本身经营情形、税务风险特点和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。

　　税务风险管理制度包含：税务风险管理组织机构、岗位和职责，税务风险辨认、评估的机制和方式；税务风险控制和应答的机制和办法；税务信息管理体系和沟通机制；税务风险管理的监视和改良机制。

　　（二）税务风险管理组织

　　1.企业应结合生产经营特色和内部税务风险管理要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位职责和权限。

　　如果企业为总分构造，应同时在总部和分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；如果企业为团体型企业，应同时在地域性总部、产品事业部或下属企业内部分辨设立税务部门或者税务管理岗位。

　　2.税务管理组织应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位彼此分别、制约和监督。

　　3.涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪遵法，同时按期加入职业技巧和税收法规培训，一直进步业务素质和职业道德水平。

　　（三）税务风险识别

　　企业应定期全面、系统、连续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险剖析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描写风险发生的可能性和前提，评价风险对企业实现税务管理目标的影响水平，从而断定风险管理的优先次序和策略。

　　税务风险识别和评价由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘任具有相关资质和专业才能的中介机构帮助实行，对税务风险实施动态管理，及时识别和评估原有风险的变更情况以及新发生的税务风险。

　　（四）税务风险应对策略和内部控制

　　企业应根据税务风险评估成果，结合风险管理的成本和效益，在企业管理控制体系内建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，制订税务风险应对策略，全面掌握税务风险。

　　针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，企业应制定笼罩各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置要害控制环节，采取相应的控制措施。

　　（五）税务信息管理体系和沟通机制

　　企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部分与董事会、监事会等企业管理层以及管理层的信息沟通和反馈，及时发明问题并采取应对措施。

　　同时，企业应逐渐将信息技巧利用于税务危险管理的各项工作，树立涵盖风险管理基础流程和内部把持体系各环节的风险管理信息系统。税务风险治理信息系统数据的记载、收集、处置、传递和保留，应合乎税法跟税务风险节制的请求。

　　（六）税务风险管理的监督和改进

　　企业应定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，精益求精和优化税务风险管理制度和流程。

　　企业应根据评估报告的倡议，按照内部税务管理的赏罚制度进行激励和处分，并及时完善税务风险管理的单薄环节，不断改进税务管理内部控制制度和行为的标准性。

　　企业税务风险管理机制的有效性评估，可以由企业内部控制评价机构依据企业整体控制目标，对税务风险管理机制的有效性进行评估，也可以委托相符资质要求的中介机构对与企业税务风险管理相关的内部控制有效性进行评估，并出具评估讲演。