新用户扫码下载《中级会计实务》知识点练习：“递延所得税资产”科目
单项选择题
◎某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元（假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。
A.贷方1 530 B.借方1 638 C.借方1 110 D.贷方4 500
单项选择题C
单项选择题：方法一：递延所得税资产科目的发生额＝（3 720－720）×25%＝750（万元），以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异＝540/15%＝3 600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额：3 600×（25%－15%）=360（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额为：750＋360＝1 110（万元）。
方法二：递延所得税资产科目发生额=（540/15%+3 720-720）×25%-540=1 110（万元）。
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