2011中级会计职称考试《中级会计实务》备考指导：增值税

来源: 正保会计网校论坛编辑： 2011/03/03 15:30:14　字体：大小

　　2011年中级会计职称考试已经进入到综合复习阶段，为了帮助广大考生充分备考，正保会计网校整理了2011年中级会计职称考试《中级会计实务》相关知识点，祝大家梦想成真！

“增值税”那点事

　　对于大部分刚接触增值税的人来说，应交税费——应交增值税下设的几个明细科目，比如：转出未交增值税、未交增值税、转出多交增值税、已交税金等，是被搞得一塌糊涂，不知道该怎么去做，什么时候用这些科目。下面就这些明细做一下讲解！

　　在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，月末结转当月未交增值税

　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　【“转出未交增值税”，记录一般纳税企业月终转出未交的增值税。】

　　贷：应交税费——未交增值税

　　月末结转当月多交增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

　　【转出多交增值税，核算的应当是纳税人真正多缴的增值税，即是在纳税人有预缴税款的情况下，对于当期预缴税款大于应纳税额时应当转出的多缴税款。】

　　这样就把当月缴纳当月增值税与当月缴纳以前月份的增值税区分开来。

　　交纳增值税的处理：

　　本月交纳以前未交的增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　【未交增值税是“ 应交税费”的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，月末结账时，当“应交税费——应交增值税”为贷方余额时，为应缴增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未缴的增值税；当“应交税费——应交增值税”为多交增值税时，应将其多缴的增值税转入该科目的借方，反映企业多缴的增值税。】

　　贷：银行存款

　　交纳本月的增值税：

　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）

　　【已交税金，记录企业已交纳的增值税额。】

　　贷：银行存款

　　一般企业计算增值税是直接根据期末的，销项税额减去进项税额加上进项税额转出，计算当期应该缴纳的增值税，当然以前期间还存在尚未缴纳或多交的增值税的，也要考虑。据以确定上面这些科目的金额。

　　下面辅以例题帮助大家理解：

　　甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年6月30日“应交税费――应交增值税”科目借方余额为6万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。7月份发生如下涉及增值税的经济业务：

　　（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税额为13.6万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

　　（2）用原材料对外投资，该批原材料的成本40万元，双方协议作价为60万元。

　　（3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

　　（4）建造办公大楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税额为3.4万元。