2012年中级会计职称《经济法》预习：增值税的出口退免税制度

来源: 正保会计网校编辑： 2011/08/18 09:12:23　　字体：大小

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中级会计职称考试《经济法》预习
第六章增值税和消费税法律制度
第二节增值税法律制度的主要内容

　　八、增值税的出口退（免）税制度

　　（一）出口退（免）税制度的一般规定

　　我国实行出口货物零税率（除少数特殊货物外）的优惠政策。

　　出口货物除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都属于出口退（免）税的范围。增值税出口退（免）税的“出口货物”，必须同时具备以下条件：（1）属于增值税、消费税征收范围的货物；（2）经中华人民共和国海关报关离境的货物；（3）财务会计上作对外销售处理的货物；（4）出口结汇（部分货物除外）并已核销的货物。

　　1.除另有规定外，给予免税并退税的出口货物。

　　2.除另有规定外，给予免税，但不予退税的出口货物。

　　3.免税但不予退税的出口货物。

　　4.除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不免税也不退税的出口货物。

　　另外，出口企业不能提供出口退（免）税所需单证，或提供的单证有问题的出口货物，不得退（免）税。

　　5.我国出口货物的退税率共有6档：l7%、l4%、l3%、11%、9%和5%。出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

　　6.生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

　　另外，对于没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物，实行“先征后退”的退税办法。

　　7.为规范出口货物退（免）税管理，根据国家有关出口货物退（免）税的规定，国家税务总局制定《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号），自2005年5月1日起执行，规定了出口货物退（免）税认定管理、出口货物退（免）税申报及受理、出口货物退（免）税审核审批、出口货物退（免）税日常管理等内容。

　　8.对小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

　　（二）出口退（免）税制度的特殊规定

　　1.旧设备的出口退（免）税管理

　　2.出口卷烟免税的税收管理

　　3.出境口岸免税店的退（免）税政策

　　4.保税物流中心的退（免）税政策

　　【例】多项选择题

　　◎下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的是（）。

　　A.小规模生产企业出口自产货物

　　B.对港澳台贸易的货物

　　C.外贸企业从小规模纳税人购入并持普通发票的货物

　　D.国家计划外出口的卷烟