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中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练：内部交易的抵消处理
单项选择题
◎2010年3月1日，甲公司以800万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其子公司作为管理用固定资产，当日投入使用。甲公司生产该设备的成本为600万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年（折旧年限和折旧方法均与税法规定相同），预计净残值为零。甲公司和其子公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%，甲公司编制2010年合并报表时，因该内部固定资产交易的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。
A.138.75
B.150
C.185
D.200
正确答案：A
正保会计网校答案解析：本题考核内部交易的抵消处理。2010年末编制相关的抵销分录：
借：营业收入 800
贷：营业成本 600
固定资产——原价 200
当期多计提折旧的抵销：
借：固定资产——累计折旧 15
贷：管理费用 15（200/10×9/12）
调整递延所得税
借：递延所得税资产 46.25
贷：所得税费用 46.25（200－15）×25%
所以，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝（800－600）－15－46.25＝138.75（万元）。
正保会计网校
2012-5-8
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