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2012年会计职称考试《中级会计实务》第十五章小结
2012会计职称考试《中级会计实务》
第十五章 所得税
本章小结：
1.基本思路：四个账户
2.资产计税基础和负债计税基础的确定：
（1）资产计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额
＝取得成本－以前期间税法已累计税前扣除的金额
（2）负债计税基础＝账面价值－未来期间税法允许税前扣除的金额
3.递延所得税资产/负债的确认
（1）资产账面价值＞计税基础，负债账面价值＜计税基础→应纳税暂时性差异→递延所得税负债
（2）资产账面价值＜计税基础，负债账面价值＞计税基础→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产
（3）注意：
①发生额的确定；
②以将来很可能取得的应纳税所得额为限；
③递延所得税资产复核；
④按预期收回资产或清偿负债期间的适用税率计量；
⑤税率变动：调整；
⑥不折现；
4.所得税费用的确认和计量：倒挤
5.特殊事项和要求：
（1）广告费和业务宣传费：看做资产，账面价值0＜计税基础
（2）亏损：确认递延所得税资产
（3）可供出售金融资产：所得税影响计入资本公积
（4）非同一控制下免税企业合并：所得税影响计入商誉
（5）商誉的初始确认：账面价值＞计税基础，但不确认递延所得税负债
（6）资本化的无形资产：账面价值＜计税基础，但不确认递延所得税资产
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