会计职称考试《经济法》知识点讲解：非居民企业所得税适用源泉扣缴

来源: 正保会计网校编辑： 2012/07/17 10:31:10　字体：大小

2012年会计职称考试《中级经济法》——第七章企业所得税法律制度

　　知识点讲解二十二、非居民企业所得税适用源泉扣缴

　　对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

　　扣缴企业所得税应纳税额的计算公式为：

　　扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率

　　应纳税所得额的计算方法是：

　　（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出；

　　（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

　　（3）其他所得，参照前两项规定。

　　属于中国居民企业的银行在境外设立的非法人分支机构同样是中国的居民，该分支机构取得的来源于中国的利息，不论是由中国居民还是外国居民设在中国的常设机构支付，均不适用我国与该分支机构所在国签订的税收协定，应适用我国国内法的相关规定。

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