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中级会计职称《财务管理》考点解析：现金收支管理
2012会计职称考试《中级财务管理》 第五章 营运资金管理
知识点七、现金收支管理
1.现金周转期
现金周转期是介于公司支付现金与收到现金之间的时间段。
具体循环过程如图5－5所示。
用公式来表示：
现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期
其中：
存货周转期＝平均存货／每天的销货成本
应收账款周转期＝平均应收账款／每天的销货收入
应付账款周转期＝平均应付账款／每天的购货成本
2.收款管理
（1）收账的流动时间
一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证与客户汇款及其他现金流入来源相关信息的质量。
| 相关因素 | 含义及要求 | 构成内容 |
| 收款系统成本 | 要求：使收款成本达到最小 | ①浮动期成本【机会成本】 ②管理收款系统相关费用 ③第三方处理或清算相关费用 |
| 收款浮动期 | 含义：从支付开始到企业收到资金的时间间隔。收款浮动期主要是纸基支付工具导致的 纸基支付类别：柜台存入的体系和邮政支付系统 要求：使收款浮动期达到最小 | ①邮寄浮动期（寄出支票到收款人处理系统收到支票） ②处理浮动期（支票接受方处理支票和存入银行） ③结算浮动期（银行系统进行支票结算） |
| 信息的质量 | 要求：保证与客户汇款及其他现金流入来源相关信息的质量，信息要及时、准确地到达收款人 | ①付款人的姓名 ②付款的内容和付款时间。 |
（2）邮寄（邮政支付系统）的处理
| 邮寄处理含义 | 企业通过邮政接收和处理顾客或者其他商业伙伴的支票 | |
| 邮寄处理方式 | 方式类别 | ①内部清算处理中心（即企业处理中心） ②锁箱法 |
| 方式选择 | 取决于两个因素：支付的笔数和金额 | |
| 企业处理中心 | 特点 | 处理支票和做存单准备都在公司内进行 |
| 适用对象 | 收到的付款金额相对较小而发生频率很高的企业所采用 | |
| 优势 | 对操作的控制 | |
（3）收款方式的改善【即采用电子支付方式】
电子支付方式好处：
①减少或消除收款浮动期，从而降低收款成本，收款过程更易控制，并提高预测精度【成本与浮动期】
②向任何账户或金融机构支付具有灵活性，不受人工干扰【支付灵活】
③结算时间和资金可用性可以预计【信息】
④客户的汇款信息可与支付同时传送，更容易更新应收账款【信息】
3.付款管理
现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。
| 方式 | 优点 |
| 争取现金流出与现金流入同步 | 可以降低交易性现金余额，同时可以减少有价证券转换为现金的次数，提高现金的利用效率，节约转换成本 |
| 推迟应付款的支付 | 在不影响自己信誉的前提下，尽可能地推迟应付款的支付期 |
| 汇票代替支票 | 与支票相比，不是见票即付，合法的推迟支付，但是银行会收较高的手续费 |
| 使用现金浮游量 | 现金浮游量是企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额，就是利用这个时间差，提高资金使用效率 |
| 改进员工工资支付模式 | 可以为支付工资专门设立一个工资账户，合理预测开出支付工资的支票到职工去银行兑现的具体时间，最大限度地减少工资账户的存款余额。提高资金使用效率 |
| 使用零余额账户 | 保持一个主账户【保持一定的安全储备】和一系列子账户【即零余额账户，不需要保持安全储备】。当从某个子账户签发的支票需要现金时，所需要的资金立即从主账户划拨过来，从而使更多的资金可以用作他用。提高资金使用效率 |
| 透支 | 它实际上是银行向企业提供的信用。透支的限额，由银行和企业共同商定。提高资金使用效率 |
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