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中级会计职称《财务管理》考点解析：短期融资券
2012会计职称考试《中级财务管理》 第五章 营运资金管理
知识点十七、短期融资券
（一）短期融资券及其分类
1.含义
基本含义 | 由企业依法发行的无担保短期本票。 |
我国的定义 | 在我国，短期融资券是指企业依照《短期融资券管理办法》的条件和程序在银行间债券市场发行和交易的、约定在期限不超过1年内还本付息的有价证券。 中国人民银行对融资券的发行、交易、登记、托管、结算、兑付进行监督管理。 |
2.分类
分类标准 | 分类结果 |
发行人的不同 | 金融企业的融资券和非金融企业的融资券 我国目前发行后者 |
发行方式 | 经纪人承销的融资券（一般针对非金融企业的融资券）和直接销售（一般针对金融企业的融资券）的融资券； |
（二）短期融资券的发行条件
（1）发行人为非金融企业，发行企业均应经过在中国境内工商注册且具备债券评级能力的评级机构的信用评级，并将评级结果向银行间债券市场公示。
（2）发行和交易的对象是银行间债券市场的机构投资者，不向社会公众发行和交易。
（3）融资券的发行由符合条件的金融机构承销，企业不得自行销售融资券，发行融资券募集的资金用于本企业的生产经营。
（4）对企业发行融资券实行余额管理，待偿还融资券余额不超过企业挣资产的40%。
（5）融资券采用实名记账方式在中央国债登记结算有限责任公司（简称中央结算公司）登记托管，中央结算公司负责提供有关服务。
（6）融资券在债权债务登记日的次一工作日，即可以在全国银行间债券市场的机构投资人之间流通转让。
（三）短期融资券的发行程序（了解）
（1）公司作出发行短期融资券的决策；
（2）办理发行短期融资券的信用评级；
（3）向有关审批机构（中国人民银行）提出发行申请；
（4）审批机关对企业提出的申请进行审查和批准；
（5）正式发行短期融资券，取得资金。
（四）优缺点
优点 | （1）短期融资券的筹资成本较低（相对于公司债券）； （2）短期融资券筹资数额比较大（相对于银行借款）； |
缺点 | （1） 发行短期融资券的条件比较严格。 |
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