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中级会计职称《经济法》强化学习：增值税的税率
2012年会计职称考试《中级经济法》——第六章 增值税和消费税法律制度
强化学习四、增值税的税率
1.税率与征收率
一般纳税人 | 基本税率（17%） | 大部分货物，加工、修理修配劳务 |
低税率（13%） | （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）农产品； 【注意1】指的是初级农产品，不包括深加工（例如经营者卖给超市的）。 【注意2】不包括从农业生产者处购进的自产农产品。 （6）音像制品； （7）电子出版物； （8）二甲醚； （9）食用盐 | |
零税率 | 纳税人出口货物 | |
小规模纳税人 | 征收率为3% | |
简易办法征税：征收率为2%、3%、4%或6% | ||
2. 销售自己使用过的物品
固定资产 | 一般纳税人 | 09.1.1前：增值税＝含税售价÷（1＋4%）×4%÷2 |
09.1.1后：增值税＝含税售价÷（1＋17%）×17% | ||
小规模纳税人 | 增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2% | |
固定资产以外的物品 | 一般纳税人 | 增值税＝含税售价÷（1＋17%）×17% |
小规模纳税人 | 增值税＝含税售价÷（1＋3%）×3% |
【注意1】一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%的征收率减半征收增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（310页）
【注意2】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。（310页）
3.销售旧货：
（1）一般纳税人：增值税＝含税售价÷（1＋4%）×4%÷2
（2）小规模纳税人：增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2%（303页）
【注意1】旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。
【注意2】纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。（310页）
4.一般纳税人销售货物，按照简易办法征收
依照6%征收率 | 含税售价÷（1＋6%）×6% | （1） 县级和县以下小型水力； （2） 建筑用的砂、土、石料； （3） 以自己采掘的砂、土、石料生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）； （4） 微生物、血液组织生产的生物制品； （5） 自来水； （6） 商品混凝土 选择简易办法后，36个月内不得变更。 |
依照4%征收率 | 含税售价÷（1＋4%）×4% | （1）寄售商店代销寄售物品； （2）典当业销售死当物品； （3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 |
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