中级职称《经济法》强化学习：企业所得税的税收优惠--其他

2012会计职称考试《中级经济法》 第七章 企业所得税法律制度

　　知识点十、企业所得税的税收优惠--其他

　　一、民族自治地方的减免税

　　1.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治洲、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

　　2.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。

　　二、加计扣除

　　1.研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　2.企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　了解企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应具备的条件

　　三、抵扣应纳税所得额

　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　【注意】中小高新技术企业是指取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。

　　四、加速折旧

　　1.加速折旧的资产范围

　　（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。

　　（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

　　2.具体方法

　　（1）缩短折旧年限：不得低于规定折旧年限的60%；

　　（2）加速折旧核算：双倍余额递减法或年数总和法。

　　五、减计收入

　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

　　六、抵免应纳税额

　　企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税额。

　　【注意1】1企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

　　【注意2】1企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

　　七、专项税收优惠政策（了解）

　　1.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

　　2.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。

　　3.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

　　4.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　5.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

　　6.集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

　　7.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

　　八、过渡性税收优惠

　　（一）法律设置的特定地区的新设高新技术企业

　　对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。（两免三减半）

　　（二）西部大开发的税收优惠：税率15%

　　（三）实施企业税收过渡优惠政策的其他规定

　　企业所得税过渡优惠政策有交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。