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中级会计职称《财务管理》每日一练：捐赠的扣除
单项选择题
◎京汇有限公司2011年预计扣除捐赠支出之后可实现应纳税所得额5000万元，企业所得税税率为25%，年底时，企业为提高其产品知名度，董事会决定向灾区捐赠1000万元。以下方案中对企业最有利的为（ ）。
A、直接向灾区群众进行捐赠
B、通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠
C、2011年年底一次捐赠500万元，2012年度再捐赠500万元
D、2011年年底一次捐赠600万元，2012年度再捐赠400万元
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核捐赠的扣除。直接向灾区群众进行捐赠在所得税前不能扣除；B方案在所得税前只能扣除5000×12%＝600万元；C方案和D方案年底的捐赠都可以扣除，如果第二年该企业实现的利润足够，则第二年的捐赠支出也可以在税前扣除，但D方案在第一年就可以将扣除的12%比例用足，是最佳方案。参见教材第243页。
中级会计职称：每日一练《中级会计实务》（2012-11-7）
正保会计网校
2012-11-7
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