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《中级会计实务》笔记分享：金融资产债券投资
| 债券投资 | |
| （1）初始计量 | 1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益的借方）。 2）支付的价款中，包含已到付息期但尚未领取债券利息的，应当单独确认为应收项目。 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 应收利息（价款包含的利息） 投资收益（交易费用）（影响当期损益） 贷：银行存款 |
| （2）后续计量（债券投资） | 1）收到价款中包含的利息 借：银行存款 贷：应收利息 |
| 2）资产负债表日（如果是半年付息一次，则半年确认一次应收利息和投资收益）按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息： 借：应收利息（面值×票面利率） 贷：投资收益（影响当期损益） | |
| 3）期末（资产负债表日）公允价值变动： 第一期期末的公允价值变动（该期期末的公允价值-初始入账成本） 借：交易性金融资产——公允价值变动（或相反） 贷：公允价值变动损益（或相反）（影响当期损益） 第二期期末及以后各期的公允价值变动（该期期末的公允价值-上期期末的公允价值） 借：交易性金融资产——公允价值变动（或相反） 贷：公允价值变动损益（或相反） | |
| （3）处置（终止确认） | 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动（或贷方） 投资收益（或借方） 同时：将公允价值变动损益转入投资收益： 借：公允价值变动损益（或贷方） 贷：投资收益（或借方） |
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