中级会计师考试科目《经济法》预习：财政违法行为处罚法律制度

中级会计职称考试科目《中级经济法》第八章 相关法律制度

　　知识点预习二十二：财政违法行为处罚法律制度

　　（一）财政违法行为处罚法律制度概述

　　财政违法行为处罚制度，是由财政法律法规和规章规定的，有关财政违法行为及其责任的法律制度的总称。

　　（二）财政违法主体

　　财政违法主体，是指财政法定义务的违反者，即财政违法行为的主体。财政违法主体的具体形态就可以包括财政机关和其他国家机关、企业、非企业单位、特定个人。

　　（三）财政违法行为及其法律责任

　　1.财政违法行为，是指违反财政法律义务的行为。根据《条例》的规定，财违法行为分为14类。包括：

　　（1）违反国家财政收入管理规定；

　　（2）违反国家有关财政收入上缴规定；

　　（3）违反国家有关上解和下拨财政资金规定；

　　（4）违反规定使用、骗取财政资金；

　　（5）违反国家预算管理规定；

　　（6）违反国家有关国有资产管理规定；

　　（7）违反国家投资建设项目管理；

　　（8）违规擅自提供担保；

　　（9）违规在金融机构开立使用账户；

　　（10）国家机关及其工作人员滞留、挪用、骗取外国贷款；

　　（11）企业和个人违反国家有关财政收入上缴规定；

　　（12）企业和个人违反国家有关财政支出管理规定；

　　（13）单位和个人违反财政收入票据管理规定；

　　（14）将财政资金或者其他公款私存私放。

　　2.财政违法主体应承担的相应法律责任形式主要有：停止违法行为；采取补救措施；通报批评、警告等处分；没收违法所得、罚款等处罚。

　　（四）财政执法主体

　　1.财政执法主体的概念

　　财政执法主体，是指依法拥有财政执法权力、承担财政执法职责的组织。财政执法主体只能是组织，即有关财政执法机关，不是个人。

　　2.财政执法主体的种类

　　（1）县级以上人民政府财政部门及审计机关。

　　（2）省级以上人民政府财政部门的派出机构，审计机关的派出机构。

　　（3）监察机关及其派出机构。

　　（五）财政执法权限和责任

　　1.财政执法权限的依据

　　《宪法》和《预算法》、《税收征收管理法》、《会计法》、《政府采购法》等法律、法规和规章及其实施条例、其他配套规章的规定。《行政监察法》、《行政监察法实施条例》等法律法规的规定。

　　2.财政执法权限

　　（1）调查、检查权

　　（2）处理、处分、处罚权

　　3.财政执法权限的协调

　　（1）不得重复检查和调查。

　　（2）对于不属于其职权范围的事项，应当依法移送；受移送机关应当及时处理，并将结果书面告知移送机关。

　　（3）财政部门和监察机关共同立案查处的财政违法违纪案件，应当由两个单位组成联合调查组，按照各自的职权开展调查。

　　4.财政执法主体的法律责任

　　警告、记过或者记大过处分；降级或者撤职处分；开除。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　（六）财政执法程序

　　1.财政执法程序的概念

　　财政执法程序，是指财政执法主体进行调查、检查和对违法行为进行处理、处分和处罚过程中，依法应当遵循的步骤、方式、方法等行为规范。

　　2.财政检查程序

　　（1）财政检查准备程序。包括：①制订财政检查计划和方案。②依照权限和回避等规定组成检查组。③按照规定的时限、程序和方式送达财政检查通知书。

　　（2）财政检查实施程序。包括：①按照规定的方法实施财政检查。比如，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示证件。②财政检查报告。检查组应于检查结束10个工作日内，向财政部门提交书面财政检查报告；特殊情况下，经批准可以延长，但最长不得超过30日。③财政检查复核。

　　（3）财政处理处罚程序。

　　①检查组提出处理处罚意见。

　　②财政部门作出不同处理。

　　③复核和补充调查。

　　④决定之前的告知、陈述与听证。

　　⑤制作和送达处理处罚决定书。行政处理、处罚决定书自送达之日起生效。

　　⑥公告及立卷归档。

　　（4）财政检查救济程序。

　　当事人对行政处理、处罚不服的，依照《行政复议法》、《行政诉讼法》的规定申请行政复议或者提起行政诉讼。