24周年

财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载新用户扫码下载
立享专属优惠

安卓版本:8.7.50 苹果版本:8.7.50

开发者:北京正保会计科技有限公司

应用涉及权限:查看权限>

APP隐私政策:查看政策>

HD版本上线:点击下载>

中级会计师《中级会计实务》强化预习:永久性差异和暂时性差异

来源: 正保会计网校 编辑: 2013/05/10 15:04:45 字体:

中级会计师考试科目《中级会计实务》第十五章 所得税

  知识点二 永久性差异和暂时性差异

  一、永久性差异

  教材没有出现永久性差异的概念,但出现了例子。可能产生永久性差异的12个项目:

  (1)超过扣除标准的职工福利费(工资总额的14%)、工会经费(工资总额的2%);

  (2)业务招待费允许扣除60%,但最高不超过销售(营业)收入的5‰;

  (3)研发支出加计50%扣除;

  (4)公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除;

  (5)罚款支出;

  (6)非广告性赞助;

  (7)向非金融企业借款超过同期同类银行贷款利率的借款利息不予扣除;

  可能产生永久性差异的项目

  (8)可供出售股票和成本法核算的长期股权投资收到现金股利(即权益性投资的股利所得持有期超过12个月)免税(但转让所得不免税);

  (9)一年内技术转让所得五百万以下免税,超额减半纳税;

  (10)国债利息收入;

  (11)教育费附加返还款不再重复计税(会计计入营业外收入);

  (12)关联方交易收益。

  了解即可,无需记忆。

  二、暂时性差异

  产生暂时性差异的项目通常有且仅有两类:资产和负债。

  暂时性差异=账面价值-计税基础

  资产的账面价值:

  一般资产:账面价值=账面余额-减值准备

  固定资产和无形资产等:账面价值=账面余额-累计折旧(累计摊销)-减值准备

  负债的账面价值:

  账面价值=账面余额

回到顶部
折叠
网站地图

Copyright © 2000 - www.fawtography.com All Rights Reserved. 北京正保会计科技有限公司 版权所有

京B2-20200959 京ICP备20012371号-7 出版物经营许可证 京公网安备 11010802044457号