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2010年《财务管理》第二章预算管理论(考点总结)

来源: 正保会计网校 编辑: 2010/02/25 14:10:38 字体:

第二章 预算管理

  一、预算概述及其编制方法

  (一)预算的特征、作用

  特征:企业在预测和决策的基础上,以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。预算必须与企业的战略和目标保持一致。数量化和可执行性是预算最主要的特征。

  作用:1、预算通过个引导和控制经济活动,使企业经营达到预期目标;2、预算可以实现企业内部各个部门之间的协调;3、预算可以作为业绩考核的标准。

  (二)预算的分类和体系

  1、分类

  内容不同:业务预算、专门决策预算和财务预算

  指标覆盖的时间长短:长期预算和短期预算

  2、体系

  业务预算、专门决策预算和财务预算组成预算体系,又称为全面预算体系。

  (三)预算工作的组织

  包括决策层、管理层、执行层和考核层

  (四)预算的编制方法

  1.固定预算编制方法和弹性预算编制方法

  2.增量预算编制方法和零基预算编制方法

  3.定期预算编制方法和滚动预算编制方法

  二、预算的编制、执行与考核

  (一)目标利润预算方法

  1、量本利分析法

  公式:目标利润=预计产品产销数量*(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本费用

  2、比例预算法

  (1)销售收入利润率法

  公式:目标利润=预计销售收入*预算的销售利润率

  (2)成本利润率法

  公式:目标利润=预计营业成本费用*核定的成本费用利润率

  (3)投资资本回报率法

  公式:预计投资资本平均总额*核定的投资资本回报率

  (4)利润增长百分比法

  公式:目标利润=上期利润总额*(1+利润增长百分比)

  3、上加法

  公式:净利润=本年新增留存收益/1-股利分配比率

  =本年新增留存收益+股利分配额

  目标利润=净利润/1-所得税税率

  (二)业务预算

  包括:销售预算、生产预算、材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算

  (三)专门决策预算

  (四)现金预算

  编制的依据:业务预算和专门决策预算

  关系式:某期现金余缺=期初现金余额+经营现金收入-经营现金支出-资本性现金支出

  期末现金余额=现金余缺+投、融资净流入

  (五)预计利润表

  (六)预计资产负债表

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