会计中递延所得税知识点及学习方法提示

　　议题1、递延所得税涉及的知识点都有哪些呢？

　　45号老师解答：

　　第一个话题：递延所得税涉及的知识点，一般会与会计政策变更、差错更正和日后调整事项相结合出题，也会单纯出所得税的计算题。

　　它涉及到了很多会计与税法的差异，比如各项减值准备形成的暂时性差异、固定资产计提折旧差异、无形资产内部研发资本化的支出、金融资产公允价值变动差异、预计负债形成的暂时性差异（除了债务担保形成永久性差异之外）、投资性房地产公允价值变动差异、亏损弥补形成的暂时性差异等。

　　论坛版主忘情水解答：

　　递延所得税处理是会计中的一根主线，通过这个主线可以牵出很多的章节内容，从递延所得税的角度去重新看一些章节，你会有不一样的收获。有的人第二次看的时候会很厌烦，其实每个人都会很厌烦。怎么来解决？就是要寻找一些其他的角度和方法来让自己发掘新的东西，这样学习才能不断有成就感。其实不管是递延所得税的方法还是公允价值计量等的主线，目的只有一个：更宏观的角度去看教材，这样才能有横看成岭侧成峰的感觉，才会有“不识庐山真面目只缘身在此山中”的感慨，所谓的由厚到薄也是这个道理。

　　议题2、现在会计应该学习到什么程度了？（新旧制度）

　　论坛版主忘情水解答：

　　实际上现在旧制度考生会计应该至少应该快学习完了，到七月月底的时候最好能够学习完成基础班或者强化班，八月中旬之前必须完成习题班。进度要自己调节，不过必须听的课程一定要保证。考前留出半个月的时间做模拟题，这样的学习是比较稳妥的。最保险的方法还是跟着网校的进度走，自己留出时间做好内功，至于学习进度比较快的学员可以跟着去年课件赶进度，然后按照新的课件巩固学习。

　　议题3、应该如何学习递延所得税？（主讲老师方法、答疑老师方法）

　　45号老师解答：

　　徐老师在所得税章节的讲解确实是很全面细致的，而且对于常见的暂时性差异都进行了举例，其中不乏比较经典的例题，基本囊括了所有的典型事项。而郭老师的讲解重点更加突出，强调所得税核算的整体思路，强调涉及税率变动的处理，以及一些比较简单的计算所得税费用的方法。例如，关于所得税费用的计算，如果不存在税率变动，郭老师给出一个很简单的计算公式，即：所得税费用=（会计利润+/-永久性差异）×所得税税率，相信这一个简单方法，能够让大家在应试中节省很多宝贵的时间。

　　关于所得税问题的处理思路，主要是要理清两个方面的问题：递延所得税和应交所得税，两者构成所得税费用。关键是递延所得税的核算，需要区分具体的资产或负债项目，然后根据其产生的暂时性差异，来计算递延所得税。这里面涉及到很多细节的问题，我在答疑过程中也进行了相关总结，请大家参考我写的文章：http://bbs.chinaacc.com/forum-0-5/topic-942342.html

　　议题4、旧制度考生应该如何把握好接下来时间学习会计？

　　45号老师解答：

　　旧制度考生已经基本结束了基础班的学习，接下来需要对基础阶段的学习进行查缺补漏，有些记忆模糊的点还需要反复看教材，听课予以消化，然后进入习题班的学习，通过大量的题目，目的是熟练运用基础阶段所学习的知识点，在层次上逐渐向应试方向转变，提高应试能力。通过近期与学员的电话回访，有部分学员，学习进度很慢，落下了很多。

　　议题5、新制度考生应该如何规划呢？

　　45号老师解答：

　　新制度的考生学习进度稍慢一些，但基础阶段的学习已接近尾声。大家要重视基础阶段的学习，重视平时的积累，基础打不牢固，后面将会很吃力。学习中遇到的困难，可随时在答疑板中提出，一答一审制度，双重保证为您提交的答复质量！一起努力吧~~

　　【经典答疑】

　　1、我的问题是递延所得税处理是不是特别重要呢？如果所得税学习的不好，会多大程度影响考试呢？是不是要很重视？哪位老师讲的比较好呢？我现在很着急呢，谢谢老师！

　　45号老师回复：

　　您的学习态度是很积极、很值得大家学习的。所得税章节确实是很重要的，在07年考试中有一道大题就专门进行了考查，而所得税也很容易与政策变更、差错更正以及日后调整事项出题，它会以任何题型的形式出现在考试中，它的重要性是与收入、长期股权投资、企业合并平行的。加油吧！

　　2、现在学习新制度会计还晚吗？想报网校的课程，因为一些原因现在才开始学习。呵呵！

　　老师们帮帮我吧，哪位老师讲的好呢？会计有一些基础。

　　45号老师回复：

　　新制度考试在9月份，还有两个多月的，老师认为仅仅学习会计的话，时间是足够的，况且您还有一定的基础。建议您可听徐老师的课，全面细致、深刻精辟，如果基础比较好，则可以直接听郭老师的课，或者直接通过题目来学习，不懂的再有针对性地听课。

　　3、应该怎么掌握递延所得税呢？为什么会有递延所得税这个概念呢？怎么去把握呢？感觉资产负债表债务法很复杂，还有什么计税基础啊，简直不明白！

　　45号老师解答：

　　您可以这样理解，会计与税法有不同的核算方法，会计遵循权责发生制，而税法有自己的具体的规定，可能与会计不相同，比如税法计算的应交所得税是100万元，我会计上不可能就确认100万元的所得税费用，因为100万元的应交所得税是根据税法规定计算的，其中的收入、费用等可能在会计上不成立，进而导致不承认会计上的资产或负债的账面价值，既然存在争议，那么就需要寻求一个问题解决的方式，所以需要确认一项递延所得税，来反映这项差异。

　　资产负债表债务法是一个桥梁，沟通了会计与税法两项业务，您可以通过一些例子来理解。

　　4、资产负债表债务法考虑的是余额的问题，可是考试中经常是让计算当年的发生额，按照余额岂不是要计算两个余额，期初的和期末的？我直接计算当期就发生的暂时性差异行不行呢？我觉得这个比较简单

　　45号老师解读：

　　是的，要计算两个余额，差额是本期发生额，但若存在税率变动，发生额的思路可能就比较麻烦。另外，发生额的思路也是容易出错的，请结合例1来体会这种思路。其实发生额的思路，根本上讲还是旧准则下的思路，即研究的是收入有多少，费用有多少差异，虽然最终结果应该是一致的，但资产负债表债务法的核算会更简洁一些。

　　5、学习当中。虽然中级已经考过，但所得税部分确实感到很难理解。为什么会计与税务不能实现政策统一呢？

　　45号老师回复：

　　会计与税法是两个民族，有自己的利益和需求出发点，“实现和平统一”需要一个过程，双方都有自己的管理体系和特征，很难完全做到一致，所以需要进行递延所得税的核算。呵呵，这里是老师个人的认识。

　　6、我想请问一下暂时性差异是什么意思呢？现在会计第一遍刚学习到所得税了，不知道所得税费用和所得税什么关系？现在是不是晚了呢？我是新制度考生，谢谢老师！

　　45号老师回复：

　　资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。根据暂时性差异对未来期间应税金额影响不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。从对纳税的影响角度来分析，应纳税暂时性差异也就是未来期间纳税，现在不纳税的差异，而可抵扣暂时性差异是现在不允许抵扣，未来才允许抵扣的差异，当然新的准则体系下，也存在不影响会计利润的暂时性差异，比如可供出售金融资产的公允价值变动等。

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