答疑老师点评《会计》旧制度每日一练与指导冲刺方法

　　1、多项选择题

　　◎某企业2007年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（ ）。

　　A．向投资者派发现金股利60万元

　　B．转让一项专利权，取得价款200万元

　　C．购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元

　　D．采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元

　　E. 分期付款购买固定资产首次支付的款项

　　2、多项选择题

　　◎债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有（ ）。

　　A．债权人计提的坏账准备

　　B．债务人计提的该资产的减值准备

　　C．可抵扣的增值税进项税额

　　D．债权人为取得受让资产而支付的税费

　　E．受让非现金资产的公允价值

　　3、多项选择题

　　◎下列有关资产计税基础的判定中，正确的是（ ）。

　　A．某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元

　　B．一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以l 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额50万元后，会计账面价值为l 050万元，而其计税基础依然为1 000万元

　　C．一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元

　　D．企业支付了3 000万元购入另一企业l00%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0

　　E．企业持有的某项投资，被投资单位宣告分派现金股利，企业按持股比例计算可分得100万元。投资企业与被投资单位适用的所得税税率均为33%，则该项应收股利的账面价值为100万元，其计税基础为可从未来期间经济利益中抵扣的金额100万元，由于双方适用所得税税率相同，该部分股利性收入是免税的，其计税基础等同于账面价值

　　4、多项选择题

　　◎下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的是（ ）。

　　A．董事会提出盈余公积分配方案

　　B．对某一企业进行巨额投资

　　C．日后期间发生上年售出的商品发生退回

　　D．自然灾害导致资产损失

　　E. 董事会提出股利分配方案

　　5、单项选择题

　　◎某上市公司20×6年1月1日发行在外普通股16 000万股，20×6年5月1日按市价新发行普通股3 000万股；20×7年7月1日分派股票股利，以20×6年12月31日总股本为基数，向全体股东每10股送2股。20×7年度和20×6年度净利润分别为30 800万元和27 000万元。假设不存在影响股数变动的其他因素。该上市公司20×7年度利润表中本年度和上年度基本每股收益分别为（ ）。

　　A．1.35元和1.25元

　　B．1.35元和1.5元

　　C．1.47元和1.25元

　　D．1.47元和1.5元

　　6、多项选择题

　　◎关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有（ ）。

　　A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

　　B.应按资产负债表日权益工具的公允价值计量，确认其后续公允价值变动

　　C.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

　　D.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

　　E.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

　　7、多项选择题

　　◎下列关于无形资产处置的说法中，正确的有（ ）。

　　A. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用B.企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益

　　C. 企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用

　　D. 企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本

　　E.企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算

　　8、多项选择题

　　◎下列企业与甲公司有如下关系，其中应纳入甲公司合并报表合并范围的有（ ）。

　　A.甲公司拥有A公司30%的表决权，甲公司控制的另一家公司同时拥有A公司35%的表决权

　　B.甲公司拥有B公司30%的表决权，甲公司拥有40%表决权的另一家子公司同时拥有B公司35%的表决权

　　C.甲公司拥有C公司40%的表决权，同时甲公司受托管理控制另一家公司在C公司的30%表决权，从而在C公司股东会上有半数以上表决权

　　D.甲公司拥有E公司60%的表决权，由于E公司连年亏损，所有者权益为负数，但还在继续经营

　　E.甲公司拥有H公司60%表决权， H公司受所在国外汇管制及其他管制，甲公司资金调度受到限制

　　9、单项选择题

　　◎甲公司为上市公司，2007年7月1日按面值发行年利率3%的可转换公司债券，面值10000万元，期限为5年，利息每年末支付一次，发行结束一年后可以转换股票，转换价格为每股5元，即每100元债券可转换为1元面值的普通股20股。2007年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2007年发行在外普通股加权平均数为40000万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率33%.假设不考虑可转换公司债券在负债成份和权益成份之间的分拆，且债券票面利率等于实际利率。则甲上市公司2007年稀释每股收益为（ ）元。

　　A.0.75

　　B.0.73

　　C.0.72

　　D.0.71

　　10、单项选择题

　　◎A公司为增值税一般纳税企业于2008年1月1日开始建设一项固定资产，按月计算应予资本化的金额。2008年及之前未取得专门借款，占用一般借款。1～3月期间发生以下支出：1月10日，购买工程物资含税价款为87.75万元；2月1日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为15万元，其中材料成本13.5万元，增值税进项税额为2.30万元，该产品计税价格为18万元，增值税销项税额为3.06万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付，另外1.5万元为折旧等非付现成本；2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元；3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元；3月20 日支付建造资产的职工薪酬7.5万元。3月份的累计支出加权平均数为（ ）万元。（假设每月为30天）

　　A. 3.01

　　B. 107.27

　　C. 110.27

　　D. 108.06

　　11、多项选择题

　　◎下列各项中，属于或有事项的有（ ）。

　　A．某公司为其子公司的贷款提供担保

　　B．某企业以财产作抵押向银行借款

　　C．某公司被国外企业提起诉讼

　　D．某公司代被担保企业清偿债务

　　E．某公司根据产品销售收入的一定比例计提的产品质量保证

　　【参考答案】

　　1、正确答案：BC

　　答案解析：向投资者派发现金股利影响筹资活动现金流量发生变化；采用权益法核算的长期股权投资实现投资收益与现金流量无关

　　提示：投资活动产生的现金流量，是站在企业角度来看的，比如选项A，向投资者派发现金股利，不能看到“投资”两字而误认为是投资活动产生现金流量，站在企业角度来看，“投资者”是投资人，而企业属于筹资活动，与之相关的所有现金流出或流入都属于投资活动现金流量，所以考生朋友们要注意识别。

　　选项E，按照新颁布的准则讲解解释，分期购买固定资产和融资租入业务，不再区分首期和以后各期支付的现金，均属于筹资活动现金流量。对于这些新旧有变化的地方，也是考试很容易考查到的，建议关注。

　　2、正确答案：ACE

　　答案解析：债务人计提的该资产的减值准备，与债权人的账务处理无关，所以不影响债权人债务重组损失的计算。

　　提示：选项C，若债权人另行向债务人支付增值税进项税额，则其将不影响债务重组损失。但对于本题来讲，未明确这一点，所以该因素也是可能影响的，应选择。

　　3、正确答案：ABCDE

　　提示：关于所得税问题，是百考不厌的，考试们一定要熟悉常见的暂时性差异和所得税事项，以及处理原理。考试时常与会计差错更正、日后调整事项、会计政策变更等相结合出大题，是重点内容。

　　4、正确答案：BDE

　　答案解析：选项AC属于调整事项，其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

　　提示：教材中所列示的常见的非调整事项的事例，要熟练记忆，考试时经常出现在多选题中，若考到，应志在必得。

　　5、正确答案：A

　　答案解析：2006年基本每股收益27000÷（16000×1.2+3000×1.2÷12×8）=1.25元／股；2007年股数=（16000+3000）×1.2=22800股。2007年基本每股收益=30800÷22800=1.35元/股。

　　提示：本题计算的2006年度基本每股收益是2007年利润表中所提供的比较数据，并不是2006年度报表中的数据，原因是要保证比较数据的计算口径一致性，体现了可比性要求。应注意辨别。

　　6、正确答案：ADE

　　提示：权益结算的股份支付，关注的仅仅是授予日权益工具的公允价值，与后续期间的公允价值变动无关，这是与现金结算的股份支付的很大不同之处。现金结算的股份支付要考虑后期的公允价值变动，来调整应确认的成本费用。

　　7、正确答案：BDE

　　答案解析：选项A，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出；选项C，摊销金额应是计入其他业务成本。

　　该题目涉及无形资产处置的知识点；题目来源于课件练习中心习题。

　　提示：企业将所拥有的专利技术的使用权转让，摊销金额计入其他业务成本。由于是使用权的转让，因此要确认其他业务收入，而发生的成本应计入其他业务成本，体现的是配比要求。虽然会计准则取消了该要求，但部分会计事项仍然能够体现。

　　在考试时，若遇到了我们所不熟悉的事项，那么应根据第一章学习的信息质量要求，以及会计假设来做出合理的判断。也是一个应试技巧，当然给大家最好的建议是尽量熟悉常见的和典型的会计事项。

　　8、正确答案：ABCDE

　　答复：关于合并范围的判断，其本质是达到控制，包括直接的和间接的，该内容难度不大，注意一些特殊的点即可，比如选项D、E是特殊的情况，需要单独掌握。

　　9、正确答案：B

　　答案解析：基本每股收益＝30000/40000＝0.75（元）

　　稀释每股收益的计算：

　　假设转换所增加的净利润＝10000×3%×6÷12×（1－33%）＝100.5（万元）

　　假设转换所增加的普通股股数＝10000/100×20×6/12＝1000（万股）

　　增量股的每股收益＝100.5÷1000＝0.1005（元）

　　增量股的每股收益小于原每股收益，该可转换公司债券具有稀释作用。

　　稀释的每股收益＝（30000＋100.5）/（40000＋2000×6/12）＝0.73（元）。

　　该题目涉及稀释每股收益计算知识点；题目来源于课件练习中心习题。

　　提示：对于“假设转换”的转换时点为发行日或当期期初，包含两层意思：第一，若为发行当年，那么就假设发行日为转换日，即刚发行就行使了转换权；第二，若为发行以后的期间，则为当期的期初。这是对“稀释性潜在普通股”计算的前提假设，注意把握其中的含义。容易与可转换公司债券相结合出小的综合题。

　　10、正确答案：D

　　答案解析：3月份的累计支出加权平均数＝（87.75＋13.5＋2.30＋1.5）×30／30＋0.76×20／30＋7.5×10／30＝108.06（万元）。

　　提示：资产支出的形式有很多，对于非现金资产形式的，比如企业自产的产品，其成本也是必须要以现金支出了的，否则也不构成资产支出，比如本题的产品成本中只有原材料和其进项税额已支付。对于累计资产支出加权平均数的计算，在计算时，要注意把握时间权数，本题为“月”，而有时按“年”或“季”等等，总之在计算利息资本化金额时，要与“一般借款加权资本化率”的计算时间口径相一致。

　　11、正确答案：ACE

　　答案解析：常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组义务等。

　　提示：常见的或有事项，请考生们务必熟悉，在考试中常常与所得税问题出综合题。

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