【跟我学税法】第十章 车辆购置税和车船税法（新制度）

　　一、经典答疑问题（新制度）

　　（一）教材纳税期限第一段的车船税纳税义务发生时间，指的是购置车辆的当年吧？如果是以后的年度呢，义务发生时间是什么时候？

　　【教师84回答】

　　回复：1、教材纳税期限第一段的车船税纳税义务发生时间，指的是购置车辆的当年吧？

　　回复：按照正常情况，纳税人应该按照车船管理部门核发的车船登记证书或者形式证书所记载日期的当月发生车辆购置税纳税义务；但是如果纳税人没有在规定期限内纳税的，则按照车船购置发票所载时间，可以理解为购置当年来纳税。如果涉及补税情况的，请结合教材276页下面内容加以理解。

　　2、如果是以后的年度呢，义务发生时间是什么时候？

　　回复：车船税是每年都缴纳的，以后要在规定的时间内缴纳，也就是从您上一次购买“交强险”所载日期，到下一年所载日期时缴纳车船税。

　　（二）问题：如果购买的是二手车，需要缴纳车辆购置税吗？

　　【教师442回答】

　　回复：一般来说，车辆购置税是在购买环节缴纳了的，而车辆购置税具有单一环节征收的特点，所以购买二手车，一般是不用缴纳车辆购置税的。

　　（三）问题：价外费用还包括代垫款项、代收款项，代垫和代收的款项为什么也算到价外费用征车辆购置税呢，按说代垫和代收的款项应该属于其他应付款和其他应收款呀，不是自己的费用呀？P269上小3说代收款项应区别征税，凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视为代收单位价外费用，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税，我不明白这说的是什么情况，能举例说明吗，还有下一句关于使用委托方票据收取的，我也不明白，能举例说明吗

　　【教师446回答】

　　回复：代收款项应区别征税的。售车单位接受委托，例如，接受国家政府部门的委托，代收某些费用。则受托方为销售车辆的单位。委托方为政府部门。如果该款项使用代收单位（汽车销售公司）票据收取的，则在算税时，要视为代收单位价外费用，并入计税依据中一并征税；如果这笔费用使用的是政府部门的专用收据，则算车购税时不包括在内。

　　（四）问题：如果是A在购买车辆时已纳车辆购置税，他再转卖给B使用时，B 还需缴纳车辆购置税吗？

　　【教师122回答】

　　回复：B就不需要再交车辆购置税了，因为车辆购置税是只征收一次的。

　　（五）问题：“对已缴纳....,其最低计税价格按同类型新车最低价格的70%计算。”这里有点不明白,既然是已缴纳了，为什么还要算最低计税价格?

　　【教师328回答】

　　回复：因为其底盘和发生机同时发生了更换，底盘和发生机是汽车的最主要的部件，底盘和发生机发生了更换，相当于对汽车进行了更新。延长了汽车的使用年限，所以税法规定其其最低计税价格按同类型新车最低价格的70%计算。

　　二、经典每日一练(新制度)

　　（一）某县工商局2008年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额250000元；另外支付购买工具和零配件价款8100元；支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额（ ）元。

　　A．22894.21

　　B．22871.79

　　C．27240

　　D．30260

　　正确答案：B

　　答案解析：控购费属于政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

　　应纳车辆购置税＝（250000＋8100＋9500）÷（1＋17%）×10%＝22871.79（ 元）

　　（二）某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.7吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（ ）元。

　　A.2155元

　　B.2030元

　　C.2500元

　　D.2250元

　　正确答案：B

　　答案解析：200×5＋181×5＋100÷2×5×50％＝2030（元）

　　船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的50％计算。

　　（三）根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（ ）。

　　A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆

　　B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

　　C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车

　　D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆

　　正确答案：ABD

　　答案解析：回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车免税。