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注册会计师《税法》复习指导：个税应税额
2010年注册会计师《税法》科目
第十三章 个人所得税法
第四节 应纳税所得额的规定
注意：应纳税所得额是净额概念
| 征税项目 | 费用减除方法 | 计税依据和费用扣除 | |
| 工资薪金所得 | 按月计算，定额扣除 | 应纳税所得额=每月收入额-生计费/附加减除 | |
| 个体户生产经营所得（独资、合伙） | 按年计算，核算扣除成本费用 | 应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失-年生计费 | |
| 承包承租经营所得 | 按年计算，定额扣除费用 | 应纳税所得额=纳税年度收入总额-上缴费用-生计费 | |
| 劳务报酬所得 | 按次计算，定额或定率扣除费用 本类归属劳务和让渡 | 每次收入金额 | 应纳税所得额 |
| 稿酬所得 | 收入≤4000 | 收入额-800 | |
| 特许权使用费所得 | 收入＞4000 | 收入额×80% | |
| 财产租赁所得 | 小于四千扣800，大于四千打8折 | ||
| 财产转让所得 | 按次计算，核算扣除成本费用 | 应纳税所得额=转让收入-财产原值-转让税费 | |
| 利息股息红利所得 | 按次计算，不扣费用 | 应纳税所得额=每次收入额 来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额 | |
| 偶然所得 | |||
| 其他所得 | |||
2.捐赠和资助扣除的规定
（1）个人将其某项所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的本项应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
捐赠扣除限额=Min（捐赠额，应纳税所得额×30%）
个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
【例题】（2007年）2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（ ）。
【解析】捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。本题应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272⑵个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校的三新研发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。
3.次的规定：
| 项目 | 次的规定 |
| 1.劳务报酬所得 | ⑴只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 ⑵属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。 |
| 2.稿酬所得 | 以每次出版（版号）、发表或连载取得的收入为一次。 |
| 3.特许权使用费所得 | 以每项使用权的每次转让所得为一次。 |
| 4.财产租赁所得 | 以一个月内取得的收入为一次。 |
| 5.利息股息红利所得 | 以每次收入为一次。 |
| 6.偶然所得 | |
| 7.其他所得 |
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