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CPA《公司战略与风险管理》内部控制:监察

来源: 正保会计网校 编辑: 2010/07/21 11:24:45 字体:

  监察是不断对内部控制系统的表现进行评估的过程,可以通过持续的监察活动或单独的评估来实现。  

(一)评估  1.绩效计量。内控系统要为目标的实现提供合理保证,因此可以通过对企业绩效的测评来判断内控系统的有效性
  2.对企业运营进行测试。
  通过内部审计部门完成,符合成本效益原则
  3.政策及程序(硬性控制)+软控制(软性控制是指涉及态度、感知及能力的控制) 
(二)记录 规模较小的企业可能备有较少的文件记录,但这并不一定表示它们的内部控制无效。 
(三)报告  所有可能影响企业实现目标的内部控制缺陷,均应向能采取必要行动的人员汇报。
  两条途径:
  ① 常规运营活动时产生的信息,通常通过正常的渠道向上级报告
  ② 另一渠道供汇报非常敏感的信息(向上级汇报一些例外事项) 

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