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注册会计师《公司战略与风险管理》风险管理原则(4)
【一】各种风险管理策略的特点
| 内部控制 | 1.是一种较有效的风险管理策略。 2.董事对于确保适当的内部控制得以实施负有最终责任。 3.在必要的时候，内部控制的有效性应定期进行测试和修改。 4.适当分工或工作人员之间的职责分工是一项重要的措施。 |
| 人员报酬对风险管理的影响 | 1.对于财务人员，一个适当的报酬结构应该符合该企业的风险承受能力。业绩资金必须加以慎重考虑。 2.欺诈的可能性亦会因雇员财务困难或者赌博、吸毒等行为的增加而增加。对于拟雇用的员工，应该进行仔细的筛选、以避免潜在的问题。 |
| 管理层的参与 | 1.关键管理层的参与以及内部和外部审计专业人员，也可以提供关于内部控制方面的指导。 2.管理层对于企业的风险必须有适当的了解，以制定政策和可接受的战略，并监督遵守情况。 3.审查中所发现的缺陷应即向关键管理层反馈以确保问题都得到及时纠正。 |
| 管理利益冲突 | 1.管理层应该注意到潜在的利益冲突。 2.高级管理人员应该对于工作人员的期望进行充分沟通，尤其是专业方面的合作关系。 3.对于实际和观察到的利益冲突，都应加以考虑。 |
| 工作人员培训和技能 | 1.应向员工提供培训和技能强化训练的机会。 2.应鼓励员工了解企业内的其他活动。 3.至于聘请财务人员，则需要根据专业职责加以考虑。强调专业化的财务人员意味着财务经理已获得新的、高度专业化的人员，但他们 必须适合该企业的培养目标，特别是关于风险管理的态度。 |
| 金融机构和供应商关系 | 1.与适当数量的金融机构或经销商的良好合作关系，应予维持。 2.过度依赖一个机构或个人，或者大部分交易与一个机构或个人进行应受到质疑。 3.关系维持，包括在新的负责交易的员工加入时向金融机构和供应商提供正确的文件档案;至少每年一次和发生变化时，将授权交易人员 清单提供给对方。这样做有助于避免错误、尴尬或故意歪曲事实的情况。 |
| 监测风险 | 紧跟市场或监管的变化十分重要，因为这些变化可能会影响产品的销售、营运活动的进行，以致货币的可兑换性或流动性等诸多问题。 |
| 沟通和报告 | 1.向团队、管理层以及董事会进行适当I和充分的报道也是十分重要的。 2.报告应包括风险和风险管理活动。 3.报告和通报机制，应确保管理层和董事会定期收到报告。 |
| 预测和调节 | 1.从风险管理角度看，应在拥有各种货币的现金流量的业务单位中建立现金预测并加以保持。预测将有助于确定差距是一个短暂的时间差 问题还是风险问题。 2.现金预测被用于管理一个企业的现金流动性和偿债义务。 3.实际交易和预测交易的调节还有助于确定错误识别和某些欺诈行为的发生。 4.现金预测不仅有助于凸显存在市场风险的领域，也有助于现金流动性管理。 |
| 风险监督 | 1.董事会应该很好地了解公司所面临的各种风险，在制定政策过程中起领导作用，从而衡量并管理这些风险，并确保管理层迅速而有效地执行计划。 2.风险监督职能应与向高级管理人员和董事会报告的职责相独立，并由具有相关技能的人员担任。 |
| 政策 | 1.政策问题包括政策的制定、遵守和定期审查。 2.管理层应能通过监督和报告确保风险管理政策的遵守。 3.制定和执行政策的人员需要了解制定政策过程中的风险。 3.政策应包括可接受的业务和战略。 |
| 管理系统风险 | 1.管理这种风险往往涉及控制进入网络和交易系统，特别是支持实时数据和交易的第三方系统，控制技术和网络可进入的地点，以及员工 对密码的使用。 2.内部和外部系统应支持多种进入和权限水平。 3.创建一个电子表格及其用途、复杂性和潜在的错误或滥用的清单有助于凸显存在风险的领域。 4.系统为企业及其利益相关者提供的数据应具有及时性、准确性、安全性、一致性、宪整性和相关性。 |
| 专业帮助 | 以合同或项目为基础，咨询公司在一些领域中提供高度熟练的专业人员。 |
| 风险敞口的衡量 | 风险和风险暴露的衡量是风险管理的一个组成部分，重点在于风险敞口的性质、敏感性和企业由于风险暴露而可能遭受损失的水平。 |
| 道德责任 | 1.企业对道德责任的重视及其沟通手法的确大大影响企业的风险管理。 2.道德责任的风险敞口应予以界定和衡量。 3.风险管理不是仅仅指风险暴露大小，它也需要将分析纳入到全面的风险评估工作之中。 4.在许多方面，风险管理与后果相关。 |
| 任命首席风险总监 | 1.为了监测和补救有关的风险，一些企业雇用首席风险总监。在风险管理、金融以及综合管理方面，首席风险总监的作用巳受到很多关注。 2.首席风险总监负责制定和实施企业风险管理战略。 3.首席风险总监的作用已经在一些重要方面评价了风险管理职业。 4.首席风险总监的职位为想要采取更广泛的角度分析风险和经营管理风险的专业人员提供了一个有吸引力的职业道路。 5.企业对于首席风险总监的评价体现在市场范围内不断升级的工资上。 一个理想的首席风险总监应当具有以下五个方面的技能: ①领导技能，能够雇用和留住优秀人才，建立企业风险管理的总体架构; ②能将怀疑者转变成支持者，特别是克服来自于各部门的抵制; ③保护该企业的财务和声誉资产; ④具有信贷、市场和操作风险方面的技术技能; ⑤具有教育董事会和高级管理人员的咨询技能，并帮助各部门管理人员在各自岗位实行风险管理。 |
【单选题】相比较而言，下列企业类型最应该设置首席风险总监的是（ ）。
A.证券企业
B.商贸企业
C.制造企业
D.运输企业
【正确答案】A
【答案解析】面临更多风险及将风险管理作为一种核心竞争力的企业最应该设置首席风险总监。相比较而言,金融企业或能源市场上经营的企业更应该设置首席风险总监。证券企业属于金融企业，因此选项A是最佳答案。
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