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注册会计师考试《税法》科目
第二章 增值税法
知识点二十五、出口货物的退税率及应退税额的计算
1、出口货物的退税率:出口货物的退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。
2、出口货物应退税额的计算
(一)"免、抵、退"税的计算方法--生产企业
出口"免、抵、退"税的计算方法,计算分两种情况:
1.出口企业全部原材料均从国内购进,"免、抵、退"办法基本步骤为五步:
第一步剔税:计算不得免征和抵扣税额
当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口退税率)
第二步抵税:计算当期应纳增值税额
当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-第一步计算的数额)-上期留抵税额(小于0进入下一步)
第三步算尺度:计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率
第四步比:确定应退税额(第二步与第三步相比,谁小按谁退)
注意:第二步大于第三步的情况下,当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。
第五步确定免抵税额:第三步减第四步=免抵税额。
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