2012年注会冲刺阶段杨军老师对于《税法》的学习方法指导

　　第一部分：复习建议

　　做三块工作：

　　1.跨章节习题；

　　2.模拟题；

　　3.教材（讲义）

　　建议交叉进行。

　　要求：

　　1.要注意总结；

　　2.分而置之；

　　3.做全真模拟试题；

　　4.提炼思路。

　　第二部分：主要考点提示

　　一、增值税法

　　增值税的出题角度：

　　1.增值税业务的考核

　　（1）从主体来说，单一主体的增值税的计算问题；多主体之间的增值税的计算问题。

　　（2）从链条角度来说，进口+国内销售；国内销售+出口退税。

　　（3）从期间角度来说，单一期间、多期间的计算问题；纳税义务发生时间的问题；出口货物免抵退的计算问题。

　　2.增值税和其他税种结合的考核

　　（1）增值税和消费税的结合。

　　（2）增值税和资源税的结合。

　　增值税中需要把握的内容：

　　1.征税范围的一般规定和特殊规定

　　2.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

　　3.税率与征收率

　　4.一般纳税人应纳税额的计算

　　5.特殊经营行为的税务处理

　　6.进口货物征税

　　7.出口货物退（免）税

　　8.税收优惠

　　9.征收管理

　　二、消费税法

　　1.征税范围：注意零售环节征税的应税消费品。

　　2.税目与税率

　　3.计税依据的特殊规定

　　4.应纳税额的计算

　　三、营业税法

　　注意三个计算题、三个选择题的思路

　　第一个建筑业加销售不动产的营业税计算问题；

　　第二个商业银行的营业税计算问题；

　　第三个文化体育业和服务业的结合的问题。

　　另外注意营业税和企业所得税结合：

　　第一个要能够识别它的税率，然后营业税才能算对了，营业税可以通过营业税金及附加核算，在计算企业所得税前扣除。

　　第二个营业税的税收优惠里和增值税的税收优惠里有一个差别就是技术所有权转移问题的差别。

　　小题的思路，主要的试题思路就3个：

　　第一个税目确定的问题；

　　第二个计税依据的问题；

　　第三个税收优惠问题。

　　增值税中需要把握的内容：

　　1.税目

　　2.计税依据

　　3.应纳税额的计算

　　4.税收优惠

　　5.征收管理

　　四、城市维护建设税法

　　1.纳税义务人与税率：税率考试的时候一般是不会给出的，尤其是有委（受）托关系的。

　　2.计税依据与应纳税额的计算

　　3.税收优惠和征收管理

　　五、关税法

　　1.税率的应用

　　2.关税完税价格与应纳税额的计算：把握特殊完税价格的确认。

　　对增值税和消费税有影响的完税价格的确认，注意“四含两不含”。

　　3.税收优惠

　　4.征收管理

　　六、资源税法

　　1.税目

　　2.计税依据与应纳税额的计算

　　3.税收优惠和征收管理

　　（1）征收管理与增值税对比掌握，比如分期收款。

　　（2）跨省开采纳税地点的确认（可结合计算问题考核）

　　七、土地增值税法

　　1.征税范围（选择题的常考点，计算题的关键点）

　　2.应纳税额的计算：注意与房地产企业土地增值税清算政策的把握。

　　注意和企业所得税的结合。

　　3.房地产开发企业土地增值税清算（注意：土地闲置费、质量保证金）

　　4.税收优惠

　　八、房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法

　　1.房产税法：

　　（1）纳税义务人与征税范围（注意选择题对于纳税义务人的考核，比如产权出典）

　　（2）税率、计税依据和应纳税额的计算（把握从价计征、从租计征的计算）

　　（3）税收优惠

　　（4）征收管理（注意：纳税义务发生时间中之月与次月的问题）

　　2.城镇土地使用税法

　　（1）纳税义务人与征税范围

　　（2）税率、计税依据和应纳税额的计算

　　（3）税收优惠（该税种中的重要考点，注意：法定优惠与特定优惠的分类及其内容）

　　（4）征收管理

　　3.耕地占用税法

　　（1）征税范围（注意：什么是耕地）

　　（2）税收优惠和征收管理

　　九、车辆购置税和车船税法

　　1.车辆购置税法

　　（1）纳税义务人与征税范围

　　（2）应纳税额的计算

　　（3）税收优惠

　　（4）征收管理

　　2.车船税法

　　（1）征税范围

　　（2）税目（注意：车船税税目、税额表中的全部内容，特别注意备注栏。考试中不会给出计税单位折算关系，比如：每2马力折合净吨位1吨）

　　（3）应纳税额的计算（注意：应税车辆和非应税车辆的混合计算和计税单位的折算）

　　（4）税收优惠（今年新修订的要注意）

　　（5）征收管理

　　十、印花税和契税法

　　1.印花税法

　　（1）纳税义务人

　　（2）税目（注意：在计算题里面区分不同税目）

　　（3）应纳税额的计算

　　（4）税收优惠

　　（5）征收管理（注意：汇贴与汇缴）

　　2.契税法

　　（1）征税对象

　　（2）应纳税额的计算

　　（3）税收优惠（注意总结）

　　考试时不能不重视小税种，要注意小税种之间的结合。

　　十一、企业所得税法

　　1.纳税义务人、征税对象与税率（熟悉）

　　2.应纳税所得额的计算（必须掌握）

　　3.资产的税务处理（熟悉）

　　4.资产损失税前扣除的所得税处理（今年变化较大）

　　5.企业重组的所得税处理（熟悉）

　　6.税收优惠（掌握）

　　7.应纳税额的计算

　　（1）居民企业应纳税额的计算

　　（2）境外所得抵扣税额的计算

　　（3）居民企业核定征收应纳税额的计算

　　（4）非居民企业应纳税额的计算

　　（5）非居民企业所得税核定征收办法

　　（6）房地产开发企业所得税预缴税款的处理

　　8.源泉扣缴：非居民企业所得税管理若干问题

　　9.特别纳税调整

　　10.征收管理

　　十二、个人所得税法

　　1.纳税义务人与征税范围

　　2.应纳税额的计算（新增内容）

　　3.税收优惠

　　4.境外所得的税额扣除

　　5.征收管理（12万元所得申报）

　　提问：在解答综合题的时候，总是会漏掉一些条件，怎么把握？

　　回答：其实这分两大块，第一个就是对于增、消、营的问题，我们的思路，是读题出答案，一个都不能少，你读题一行行的都得读，你不能挑着的答案做，挑着答案做你肯定有问题，而且增、消、营肯定是你时间够的，是前面的题。而企业所得税，如果时间不够怎么处理，如果时间够的话，你看一遍问题然后你就按部就班的读题，读完题之后把这个问题敲到指定的地点，那么每个数都不会遗漏。

　　提问：卷烟那个是36还是56，应该怎么确定？

　　回答：那就要看这个标准价格了，这个是在教材上是有的，102页上面的自然段，你看一下，那么考试如果告诉你，你直接套就可以了，如果不告诉你，会用到这个条件，然后和税率表一对，你就能解决这个问题。

　　提问：考试的时候可不可以带计算器？

　　回答：那么根据中注协公布的考试管理办法征求意见稿里的内容，是可以带计算器的，而在网校的模拟平台上也说了，是可以带计算器的，纸不让带，但是可以申请向老师要。

　　提问：个人所得税有没有好的记忆方法，公式太多了，有时候都不知道适合那个公式？

　　回答：总结两个字特别的重要。你比如说，您要列个表，哪些定额减除，哪些定率减除，然后还有就是我说的那个顾主为顾员负担年终奖的税金的问题，还有你拿到劳务报酬税后的问题，那都有简化的公式，在我课上有，我在我就抛砖引玉你要注意改变，另外就是总结，你比如说我们讲过，内退的、提前退休的、全年一次性奖金、股票期权的，然后还有解除劳动合同的，退职的，这些行为发生都给你分了一笔钱，那么书上分到了6个地方讲，那么你在复习的时候要给它总结成两大块，其实就是我说的分步法和分摊法，分步法只有两类一类是内退一类是全年一次性奖金，都是分两步走，找税率算税额，但是这两个关键词又不一样，你内退的是要合，你要把当月的工资合，然后要扣，所以关键词是合和扣，而全年一次性奖金是要找差额，然后单独，找什么差额看当月的工资超过没超过生计费，超过了不考虑，如果没超过，找税率算税额这两步都要先减去这个差额，这叫差，然后单独就是不能和当月工资合并，你把这个关键词把握清楚，把这个步骤把握清楚就可以了。而提前退休、股票期权这些那都是分摊，包括解除劳动合同，只不过分摊标准不一样，那你就记住分摊标准是什么就可以了，所以就我各人感觉杂，但是你要把握总结这些基本的内容，包括这个境外人士在中国境内取得的劳动所得那三人公式，有的同学感觉很复杂，那些公式也不要背你理解它的含意，你拿到试题自然就知道了，所以总结，这里不可能一一给大家都总结了，但是在我的基础班、习题班和强化班都有相关的内容，大家可以参考一下。

　　提问：营业税中销售资产同时提供建筑业劳务是否属于特殊的混消售行为还是兼营行为？

　　回答：它是混合消售，比如我买玻璃幕墙给你然后我帮你安装，销售货物的同时提供建筑业劳务属于混合消售，但是它的处理原则是兼营化处理。所以我们课上讲了，这个政策的核心内容就是，对于这种混合销售行为的兼营化处理，如果没有这个政策那就按正常的混合处理就可以了，但是它有这种政策了，所以对于这种混合消售，不能按混合消售处理，而应该兼营，各交各的，卖玻璃幕墙交增值税，安装交营业税，

　　提问：税率在考试中会不会给？

　　回答：是这样的，增值税不给，消费税会给，土地增值税的那个表你要记忆一下，个别年份没有给，印花税近几年都给了，但是以前不给，那么在今年到底给不给，你稍微记一下，万一考这个计算题印花税税率不给怎么办，所以这此都是要有预案的，当然我在课上都给大家记口决了，你记忆量不会特别的大，那么所得税是不给的，个人所得税带表的都给，不带表的都不给，房产税这个都不给，那么城镇土地使用税这必须的给，城建税751这个不给，基本上就是这样一个情况。

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