网校老师杨军讲解2012年注会考试《税法》主要考点

　　一、增值税法

　　增值税的出题角度：

　　1.增值税业务的考核

　　（1）从主体来说，单一主体的增值税的计算问题；多主体之间的增值税的计算问题。

　　（2）从链条角度来说，进口+国内销售；国内销售+出口退税。

　　（3）从期间角度来说，单一期间、多期间的计算问题；纳税义务发生时间的问题；出口货物免抵退的计算问题。

　　2.增值税和其他税种结合的考核

　　（1）增值税和消费税的结合。

　　（2）增值税和资源税的结合。

　　增值税中需要把握的内容：

　　1.征税范围的一般规定和特殊规定

　　2.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

　　3.税率与征收率

　　4.一般纳税人应纳税额的计算

　　5.特殊经营行为的税务处理

　　6.进口货物征税

　　7.出口货物退（免）税

　　8.税收优惠

　　9.征收管理

　　二、消费税法

　　1.征税范围：注意零售环节征税的应税消费品。

　　2.税目与税率

　　3.计税依据的特殊规定

　　4.应纳税额的计算

　　三、营业税法

　　注意三个计算题、三个选择题的思路

　　第一个建筑业加销售不动产的营业税计算问题；

　　第二个商业银行的营业税计算问题；

　　第三个文化体育业和服务业的结合的问题。

　　另外注意营业税和企业所得税结合：

　　第一个要能够识别它的税率，然后营业税才能算对了，营业税可以通过营业税金及附加核算，在计算企业所得税前扣除。

　　第二个营业税的税收优惠里和增值税的税收优惠里有一个差别就是技术所有权转移问题的差别。

　　小题的思路，主要的试题思路就3个：

　　第一个税目确定的问题；

　　第二个计税依据的问题；

　　第三个税收优惠问题。

　　增值税中需要把握的内容：

　　1.税目

　　2.计税依据

　　3.应纳税额的计算

　　4.税收优惠

　　5.征收管理

　　四、城市维护建设税法

　　1.纳税义务人与税率：税率考试的时候一般是不会给出的，尤其是有委（受）托关系的。

　　2.计税依据与应纳税额的计算

　　3.税收优惠和征收管理

　　五、关税法

　　1.税率的应用

　　2.关税完税价格与应纳税额的计算：把握特殊完税价格的确认。

　　对增值税和消费税有影响的完税价格的确认，注意“四含两不含”。

　　3.税收优惠

　　4.征收管理

　　六、资源税法

　　1.税目

　　2.计税依据与应纳税额的计算

　　3.税收优惠和征收管理

　　（1）征收管理与增值税对比掌握，比如分期收款。

　　（2）跨省开采纳税地点的确认（可结合计算问题考核）

　　七、土地增值税法

　　1.征税范围（选择题的常考点，计算题的关键点）

　　2.应纳税额的计算：注意与房地产企业土地增值税清算政策的把握。

　　注意和企业所得税的结合。

　　3.房地产开发企业土地增值税清算（注意：土地闲置费、质量保证金）

　　4.税收优惠

　　八、房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法

　　1.房产税法：

　　（1）纳税义务人与征税范围（注意选择题对于纳税义务人的考核，比如产权出典）

　　（2）税率、计税依据和应纳税额的计算（把握从价计征、从租计征的计算）

　　（3）税收优惠

　　（4）征收管理（注意：纳税义务发生时间中之月与次月的问题）

　　2.城镇土地使用税法

　　（1）纳税义务人与征税范围

　　（2）税率、计税依据和应纳税额的计算

　　（3）税收优惠（该税种中的重要考点，注意：法定优惠与特定优惠的分类及其内容）

　　（4）征收管理

　　3.耕地占用税法

　　（1）征税范围（注意：什么是耕地）

　　（2）税收优惠和征收管理

　　九、车辆购置税和车船税法

　　1.车辆购置税法

　　（1）纳税义务人与征税范围

　　（2）应纳税额的计算

　　（3）税收优惠

　　（4）征收管理

　　2.车船税法

　　（1）征税范围

　　（2）税目（注意：车船税税目、税额表中的全部内容，特别注意备注栏。考试中不会给出计税单位折算关系，比如：每2马力折合净吨位1吨）

　　（3）应纳税额的计算（注意：应税车辆和非应税车辆的混合计算和计税单位的折算）

　　（4）税收优惠（今年新修订的要注意）

　　（5）征收管理

　　十、印花税和契税法

　　1.印花税法

　　（1）纳税义务人

　　（2）税目（注意：在计算题里面区分不同税目）

　　（3）应纳税额的计算

　　（4）税收优惠

　　（5）征收管理（注意：汇贴与汇缴）

　　2.契税法

　　（1）征税对象

　　（2）应纳税额的计算

　　（3）税收优惠（注意总结）

　　考试时不能不重视小税种，要注意小税种之间的结合。

　　十一、企业所得税法

　　1.纳税义务人、征税对象与税率（熟悉）

　　2.应纳税所得额的计算（必须掌握）

　　3.资产的税务处理（熟悉）

　　4.资产损失税前扣除的所得税处理（今年变化较大）

　　5.企业重组的所得税处理（熟悉）

　　6.税收优惠（掌握）

　　7.应纳税额的计算

　　（1）居民企业应纳税额的计算

　　（2）境外所得抵扣税额的计算

　　（3）居民企业核定征收应纳税额的计算

　　（4）非居民企业应纳税额的计算

　　（5）非居民企业所得税核定征收办法

　　（6）房地产开发企业所得税预缴税款的处理

　　8.源泉扣缴：非居民企业所得税管理若干问题

　　9.特别纳税调整

　　10.征收管理

　　十二、个人所得税法

　　1.纳税义务人与征税范围

　　2.应纳税额的计算（新增内容）

　　3.税收优惠

　　4.境外所得的税额扣除

　　5.征收管理（12万元所得申报）