注会《税法》消费税法训练题(三)

　　单选

　　1.2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（ ）。 （知识点：白酒消费税的计算）

　　A.7200

　　B.4290

　　C.8450

　　D.3450

　　2.某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税2040元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税是（ ）元。 （知识点：烟丝加工相关税费的缴纳）

　　A.1971.43

　　B.2759.96

　　C.1986.86

　　D.2781.60

　　3.下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（ ）。 （知识点：委托加工代扣代缴）

　　A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品

　　B.将自产的应税消费品对外投资的

　　C.将外购的商品委托加工应税消费品

　　D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品

　　4.下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（ ）。 （知识点：委托加工代扣代缴）

　　A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的

　　B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时

　　C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

　　D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

　　5.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。 （知识点：委托加工代扣代缴）

　　A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的

　　C.受托方负责采购委托方所需原材料的

　　D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的

　　多选

　　1.下列项目中，属于消费税"化妆品"税目征收范围的是（）。 （知识点：化妆品的纳税范围）

　　A.口红

　　B.胭脂

　　C.演员化妆用的上妆油

　　D.眉笔

　　2.下列有关消费税的表述正确的是（ ）。 （知识点：消费税缴纳综合）

　　A．进口环节消费税一律不得给予减免税

　　B．纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

　　C．纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税

　　D．以10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

　　3.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有( )。 （知识点：消费税退免税）

　　A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品

　　B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品

　　C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品

　　D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品

　　4.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ ）。 （知识点：消费税纳税时间）

　　A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

　　B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

　　D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份

　　5.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（　）。 （知识点：消费税纳税地点）

　　A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

　　B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

　　C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

　　D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

　　答案及解析

　　1、【正确答案】 C

　　【答案解析】 应纳消费税税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）+定额消费税=[8000×(1+10％)+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5＝8450（元）

　　2、【正确答案】 A

　　【答案解析】 （80000+12000）/（1-30%）×30%×5%=1971.43（元）

　　3、【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。

　　4、【正确答案】 A

　　【答案解析】 B选项应由受托方代收代缴消费税；C选项属于假委托加工行为应由受托方自行缴纳消费税；D选项特制白酒的消费税由受托方代收代缴。

　　5、【正确答案】 B

　　多选

　　1、【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于征收范围。

　　2、【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和 教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。委托加工收回的已税消费品和进口的已经税消费品，因为已经缴纳过消费税了，因此不再缴纳消费税了。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　3、【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 B、D均为生产企业，其出口应税消费品免征生产环节消费税，故出口不退消费税；而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口货物一律不退税。

　　4、【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　5、【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经有关部门批准，可以在总机构汇总缴纳。

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