税收相关法律学习之——行政行为基本理论

　　本部分内容最近两年重新进入命题者的视野。2009年考了行政行为的分类。2010年考了行政行为的特征、行政事实行为。考试复习时要对本部分内容予以重视。

　　（一）行政行为的概念和特征

　　【例题·多选题】下列行为中，属于行政行为的有（　）。
　　A.环保局就环境污染纠纷中的民事赔偿进行调解
　　B.税务局征收税款
　　C.行政机关公开政府信息
　　D.省级人民政府制定地方规章
　　E.税务局从房地产商处购买办公楼一座
　　『正确答案』ABCD
　　『答案解析』本题考核行政行为的概念和特征。行政行为是指行政主体在实施行政管理活动、行使行政职权过程中所作出的具有法律意义的、旨在产生某种行政法律效果的行为。
　　选项A环保局就环境污染纠纷中的民事赔偿进行调解属于行政司法行为中的行政调解；选项B税务局征收税款属于行政征收行为；选项C行政机关公开政府信息属于行政事实行为；选项D省级人民政府制定地方规章是行政立法行为，属于抽象行政行为。上述四种行为都是行政行为。选项E是民事行为，不是行政行为。

　　【例题·单选题】根据行政法理论，行政主体不以实现某种特定的法律效果为目的，而以影响或者改变事实状态为目的的实施行为是（　）。（2010年）
　　A.授益行政行为　　　　　　 B.行政裁量行为
　　C.行政事实行为 　　　　　　D.单方行政行为
　　『正确答案』C
　　『答案解析』本题考核行政事实行为的定义。所谓行政事实行为是行政行为不以实现某种特定的法律效果为目的，而以影响或者改变事实状态为目的事实的行为。

　　【例题·多选题】根据我国行政法理论，税务行政行为具有（　）等特征。（2010年）
　　A.排除裁量性
　　B.单方意志性
　　C.效力未定性
　　D.意思自治性
　　E.从属法律性
　　『正确答案』BE
　　『答案解析』本题考核行政行为的特征。行政行为的特征主要有：从属法律性、自由裁量性、单方意志性、效力先定性、强制性。

　　【例题·单选题】下列选项中关于行政行为从属性的叙述，正确的是（　）。
　　A.行政行为的实施必须有法律依据
　　B.行政行为必须在行政机关首长指令的范围实施
　　C.行政行为一经作出，相对人必须遵守和服从
　　D.行政行为的作出无须与行政相对方协商或征得其同意
　　『正确答案』A
　　『答案解析』本题考核行政行为的特征。行政行为是执行法律的行为，从而必须从属于法律。选项Ｃ体现的是效力先定性；选项Ｄ体现的是单方意志性。

　　（二）行政行为的内容与效力

　　【例题·单选题】税务机关作出的减免税行为，就内容上看属于（　）。
　　A.设定义务的行为 　　　　　B.剥夺权益的行为
　　C.免除义务的行为 　　　　　D.确认某种法律事实的行为
　　『正确答案』C
　　『答案解析』本题考核行政行为的内容和分类。

　　【例题·单选题】下列选项中关于行政行为公定力的理解正确的是（　）。
　　A.非经法定程序不得任意改变或撤销行政行为
　　B.行政行为成立后，即对行政主体和行政相对人产生法律上的约束力
　　C.相对人必须遵守和实际履行行政行为规定的义务
　　D.行政主体作出的行政行为，不论合法还是违法，都推定为合法有效
　　『正确答案』D
　　『答案解析』本题考核行政行为的效力。选项A是关于行政行为确定力的叙述；选项B是关于行政行为拘束力的叙述；选项C也是关于行政行为拘束力的叙述；选项D是关于行政行为公定力的叙述。

　　（三）行政行为的分类

　　【例题·多选题】税务机关对违反税收征管规定的相对方处以罚款的行为属于（　）。
　　A.具体行政行为 　　　B.外部行政行为 　　　C.要式行政行为
　　D.行政司法行为 　　　E.依职权的行政行为
　　『正确答案』ABCE
　　『答案解析』本题考核行政行为的分类。要求考生掌握根据不同的分类标准对行政行为的分类。

　　【例题·单选题】根据行政行为的分类标准，（　）属于授益行政行为。
　　A.行政确认 　　　　　B.行政强制
　　C.行政许可 　　　　　D.行政处罚
　　『正确答案』C
　　『答案解析』本题考核授益行政行为。授益行政行为是指行政主体为行政相对人设定权益或免除义务的行为，即行政主体实施的为相对人创立、确认权利或者法律上利益的行政行为以及行政主体为相对人免除行政法上某种义务的行政行为，都是授益行政行为。典型的授益行政行为有行政许可、行政给付、行政奖励以及确认或决定减税免税的行为等。

　　（四）行政行为的合法要件

　　【例题·多选题】行政行为的合法要件包括（　）。
　　A.行为主体合法
　　B.行为程序合法
　　C.行为形式合法
　　D.行为内容合法适当
　　E.行政行为应当不超过行政主体的权限范围
　　『正确答案』ABDE
　　『答案解析』本题考核行政行为的合法要件。行政行为的合法要件有四个：（1）行政行为的主体应当合法；（2）行政行为应当在行政主体的权限范围内实施；（3）行政行为的内容应当合法、适当；（4）行政行为应当符合法定程序。

　　（五）行政行为的无效、撤销和废止

　　【例题·单选题】行政机关在给予相对人罚款的行政处罚时，不出具由省、自治区、直辖市财政部门统一印制的罚款收据，其行为在性质上属于（　）。
　　A.有效行政行为
　　B.无效行政行为
　　C.可撤销的行政行为
　　D.应废止的行政行为
　　『正确答案』B
　　『答案解析』本题考核行政行为无效的情形。行政机关在给予相对人罚款的行政处罚时，不出具由省、自治区、直辖市财政部门统一印制的罚款收据的，属于严重违反法定程序的行为，为无效的行政行为。

　　【例题·多选题】某省人民政府决定，一项地方性规章由于客观情况发生重大变化而失效，下列与此相关的叙述，正确的有（　）。
　　A.这是行政行为的废止，该行为自废止之日起失去法律效力
　　B.这是行政行为的撤销，在撤销前发生的法律效果不受法律保护
　　C.在废止前发生的法律效果仍受法律保护
　　D.由此对相对人的合法权益造成损失的行政机关应给予合理补偿
　　E.行政行为废止的效力，可追溯到行政行为作出之日
　　『正确答案』ACD
　　『答案解析』本题考核行政行为废止的法律后果。
　　选项A正确，选项B错误。这是行政行为的废止，该行为自废止之日起失去法律效力。
　　选项C正确。行政行为废止并非因为存在违法情形，废止前发生的法律效果仍受法律保护。
　　选项D正确。因行政行为的废止给相对方利益造成财产损失的，行政主体应当依法给予补偿。
　　选项E错误。“效力可追溯到行政行为作出之日”是行政行为被撤销的法律后果，不是废止的法律效果。