《税收相关法律》学习之第一篇第三章：行政处罚法律制度

第一篇第三章　行政处罚法律制度

　　这次我们先说说为什么有行政处罚制度。严重的违法直接就由刑法接手了，一般的违法我们就用行政处罚。

　　一般的总则性的规定是《行政处罚法》，特殊的具体的规定有《治安管理处罚法》、《海关行政处罚实施条例》、《税收征管法》。

　　尤其针对程序的一般规定是《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》。特别规定是《海关行政处罚听证办法》、《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》。

　　我们的规则是：有特殊的，依照特殊规定。没有特殊规定，就用一般规定。实体规定是这样处理滴，程序规定也是这样处理滴。做题的时候千万别用错了。

　　2009年考的分值比较多，达到了17分，其他年份就8分左右。不能掉以轻心。程序是这章的重点！很容易出综合题！

　　整体上可以分为三大块：

　　一、基础性内容：

　　什么叫行政处罚，行政处罚有哪些种类，谁能设定这些行政处罚，谁能实施这些行政处罚。

　　二、程序性内容

　　一般程序、简易程序、听证程序、执行程序、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序。

　　与行政许可的程序有啥区别涅，自己列个小表吧，好记性不如烂笔头。

　　三、特别规定

　　税务行政处罚与一般的行政处罚程序有啥区别？

　　大家在学完本章之后，在脑中用这个思路回想。

　　重点掌握的内容有：

　　一、行政处罚的基本原则

　　联系行政法的基本原则，要记住各项原则的具体体现，尤其是列举的规定，选择题的出题点。

　　二、行政处罚的种类

　　理论上：人身自由罚、行为（能力）罚、财产罚、训诫（申诫、精神）罚

　　规定上：《行政处罚法》规定了7种

　　　　　　税务行政处罚只4种：罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件。（咒语：停掉罚没）

　　三、行政处罚的设定

　　参见行政许可的设定，注意国发[1996]13号：1000；3倍，3万元，1万元；报国批。　　

	创设权	具体规定权
法律	6+n	上位法有设定的，下位法不得再设定，但是下位法可以在上位法设定的范围内作出具体规定
行政法规	6+n － 限制人身自由
地方性法规	6 － 限制人身自由（=行政拘留）－吊销企业营业执照
部门规章	警告、一定数量罚款（国务院规定上限）
地方规章	警告、一定数量罚款（省级人大常委会规定上限）

　

　　其他规范性文件不得设定行政处罚。

　　四、行政处罚的实施主体和管辖

　　1、实施主体有3个，对比行政许可的实施主体。

　　2、管辖是从地域上进行的划分。注意一般规定（违法行为发生地）和海关特别规定（新增发现违法行为地）。

　　有争议的，报共同上级机关。

　　五、行政处罚的适用

　　1、不予处罚、从轻处罚、减轻处罚。

　　2、追究时效，一般2年，税收5年，治安6个月。

　　六、行政处罚决定程序

　　1、一般规定　

简易程序	条件	①事实确凿、法律依据；②警告或罚款（公民50元以下组织1000元以下）
	程序	①表明身份；②说明理由；③听取陈述申辩；④作出书面决定（可1人）
一般程序	条件	除简易程序外的情形
	程序	简易程序+①调查／检查（2人）；②负责人决定（1个／集体）
听证程序	条件	①责令停产停业；②吊销许可证或执照；③较大数额罚款
	程序	告知→3日申请→7日通知→公开进行（涉密除外）→案外人主持→质证→听证笔录

　　2、特殊规定

　　治安管理处罚法与海关行政处罚实施条例有关一般程序中“调查”的规定。

　　海关行政处罚听证办法有关听证程序的规定。

　　3、行政处罚法未作统一明确规定包括：行政机关决定立案的时限及其形式；当事人应当在被告知享有陈述、申辩权后多长时间内进行陈述、申辩；行政机关在收到听证申请后多长时间内举行听证；行政机关决定立案后多长时间内作出行政处罚决定；当事人以什么形式提出听证的要求；听证时当事人享有的权利；听证的终止。

　　七、行政处罚执行程序

　　1、处罚机关与收缴罚款机构相分离，具体怎么分离的

　　2、强制执行，有哪些措施

　　3、严格实行收支两条线，体现在哪些地方

　　八、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序

　　因为不能以行政处罚代替刑事处罚，所以，违法行为已经构成犯罪的，就得移送到司法机关。

　　移送程序的要求、异议解决当中，涉及到“数”的，都要记住。

　　法律责任中，注意：前提、具体受罚人、具体责任。

　　九、税务行政处罚

　　1、只有4种。责令限期改正、收缴或停售发票等，都不是。

　　2、税收违法行为，联系第三编第三章“危害税收征管罪”来学习。

　　第一档：不构成违法行为；第二档：构成违法行为，但不构成犯罪；第三档：构成犯罪。

　　分这三档，注意满足的条件和相应的责任。以此来明确严重的违法才是犯罪。

　　3、税务行政处罚听证程序

　　对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款、吊销税务行政许可证件适用听证程序。

　　注意与《行政许可法》、《行政处罚法》有关听证程序时限上的区别。

　　几个文书：作出处罚之前，《税务行政处罚事项告知书》，告知哪些？

　　　　　　　举行听证之前，《税务行政处罚听证通知书》。

　　哪些情况导致终止，哪些情况导致中止，哪些情况不影响？注意看教材。