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学员分享：第三章消费税知识点小结
【问题】组价中如何选择适用的成本利润率？
【解析】1.从价计征和复合计征消费税的消费品
在同时征收增值税和消费税的环节，增值税和消费税的组价公式中，成本利润率都使用消费税的成本利润率，在不征收消费税只征收增值税的环节，增值税的组价中的成本利润率，为增值税的成本利润率10%。
2.从量计征消费税和不征收消费税的消费品
对从量计征消费税和不征收消费税的货物来说，其增值税组价中的成本利润率，只能是增值税的成本利润率10%。
【问题】生产销售环节与零售环节区分？
【解析】生产环节，是指生产消费品的企业对外销售的环节，只要是生产企业对外销售，不论销售给谁，都是生产销售环节。
零售环节，是指面向最终消费者的销售环节，不论谁在销售，只要顾客是最终消费者，就属于零售环节。
这两个环节可能存在交叉，如果生产企业直接对消费者销售，则同时属于生产环节和零售环节，那么生产环节征税的，和零售环节征税的，都要征收消费税。
【问题】铂金首饰是在生产销售环节还是零售环节征收消费税？
【解析】铂金首饰，俗称白金首饰，是以铂金属为原料制作的一种贵重首饰。根据《消费税征收范围注释》规定，凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种金银首饰及镶嵌首饰，都属于消费税的征收范围。根据《财政部、国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》的规定(财税［2003］86号)，从2003年5月1日起，铂金首饰消费税改为零售环节征税。
【知识点小结】消费税纳税义务人、纳税环节汇总
消费税的纳税人 | 具体内容 | |
| 自产应税消费品的单位和个人 | 自产销售 | 在生产销售环节纳税 |
| 自产自用 | 1.纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税 2.纳税人自产应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于赠送、赞助、投资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送使用环节纳税 | |
| 委托加工应税消费品 | 委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴（受托方为个体经营者除外） | |
| 进口应税消费品 | 凡从境外进口应税消费品的，进口报关单位或个人为消费税的纳税人 | |
| 零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位、个人 | 凡从事金银首饰、钻石及其饰品生产经营业务的，以零售单位或个人为纳税人。进口和批发上述消费品的，不征收消费税 | |
| 批发环节 | 只有卷烟在批发环节加征一道5%的消费税 | |
正保会计网校学员：果不其然
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