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学员分享：“牡丹芳香”的《税法一》微学习笔记
税收规范性文件的制定管理
1.税收规范性文件的概念与特征：
（1）含义：税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定公布的，规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并可反复适用的文件。
税务行政规范虽然不是法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循。
税收规范性文件与税务规章的区别表现在4方面：制定程序、设定权、效力、发布形式。
（2）特征：一是属于非立法行为的行为规范。二是适用主体的非特定性。三是不具有可诉性。四是具有向后发生效力的特征。（两非不可后）
2.权限范围：
（1）内容上的范围：税收规范性文件不得设定税种开征、停征、减免退补税、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费。
（2）制定权范围：县以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构，不得以自己名义独立行使职权并承担相应责任。
3.制定程序：
（1）起草：制定机关的业务主管部门
（2）审核：各级税务机关的法规部门
（3）签署发布：局领导签发,公告形式公布
未经公告形式公布的税收规范性文件,对纳税人不具有约束力。
4.其他规定
（1）解释权：制定机关
（2）实施：公布之日30日后,且一般不溯及既往
（3）备案：发布之日30日内向上一级
（4）清理：每2年
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