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学员分享：“jcb”《税法一》微学习笔记
第三节 税收实体法与税收程序法
一、税收实体法（重点掌握）
税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。是税法的核心部分。
税收实体法结构的特点：规范性（一税一法）、统一性（税收要素固定）
涉及实体法的六个要素，分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。
（一）纳税人：
1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。
2.与纳税人有关的概念有：
（1）负税人：实际负担税款的单位和个人
不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。
纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。
纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）。
（2）代扣代缴义务人
（3）代收代缴义务人
（4）代征代缴义务人
（5）纳税单位（了解）
（二）课税对象——掌握
1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。
2.作用——基础性要素：（1）是区分税种的主要标志，（2）体现征税的范围，（3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。
3.与课税对象有关的3个要素：
（1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
|
课税对象与计税依据关系 |
计税依据 |
举例 |
|
一致 |
价值形态 |
所得税 |
|
不一致 |
实物形态 |
房产税、耕地占用税、车船税 |
（2）税源
税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。
| 课税对象与税源关系 | 课税对象来源 | 举例 |
| 一致 | 国民收入分配中形成的各种收入 | 所得税 |
| 不一致 | 其他方面 | 大多数税（如营业税、消费税、房产税） |
（3）税目
1.含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。
2.作用：明确征税范围；解决征税对象的归类（税目税率同步考虑——税目税率表，如：消费税、营业税、资源税）。
3.分类：分为列举税目和概括税目两类。
①列举税目：是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。
②概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目（又分为小概括、大概括）。如：营业税。
特别注意：注意区别计税依据、税源、税目的含义。
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